购进礼品的进项税额能否抵扣？

一、购进礼品的进项税额能否抵扣？

购买礼品赠送客户，进项税能抵扣，赠送时视同销售计算销项税额。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》：第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物: (八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

二、公司汽车用油能否抵扣进项税额？

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定的不允许抵扣的进项税额包括：(一)购进固定资产；(二)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；(三)用于免税项目的购进货物或者应税劳务；(四)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；(五)非正常损失的购进货物；(六)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 如果公司汽车是用于生产或经营的增值税应税产品或商品服务的当然可以抵扣；租赁的汽车如果有规范的租赁合同，以及租赁费支出的合法凭证，其耗用的汽油同本企业自有车辆一样对待。

三、发给员工的工资能否抵扣进项税额？

员工工资不能抵扣进项税额。 是否能抵扣，需要符合三个条件：

一、是一般纳税人

二、取得抵扣凭证（专用发票的抵扣联） 三、抵扣项目用于增值税应税业务 很明显，员工工资没有抵扣凭证，所以不能抵扣。

四、工程物资进项税额能否抵扣,如能抵扣,分录怎么做？

领用工程物资会计分录　(1)领用自产产品在不同情况下的处理。　　A.在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。　　分录是：　　借：在建工程　　　　贷：库存商品　　B.在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。　　分录是：　　借：在建工程　　　　贷：库存商品　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　(2)领用生产用原材料在不同情况下的处理。　　A.在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)领用原材料，会计上按照成本计入在建工程，进项税额不需要转出计入在建工程;分录是：　　借：在建工程　　　　贷：原材料　　B.在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用原材料，会计上按照成本计入在建工程，同时进项税额转出计入在建工程。　　分录是：　　借：在建工程　　　　贷：原材料　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　(3)工程物资在不同情况下的处理。　　A.在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)购入工程物资，进项税额可以抵扣：　　分录是：　　借：工程物资　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　贷：银行存款　　领用时：　　借：在建工程　　　　贷：工程物资【不含税价格】　　B.在建工程(例如购建办公楼等不动产)购入工程物资，进项税额不可以抵扣：　　分录是：　　借：工程物资【含税价格】　　　　贷：银行存款　　领用时：　　借：在建工程　　　　贷：工程物资【含税价格】　　(4)领用外购商品　　A.在建工程(例如购建机器设备生产经营固定资产)领用外购商品，会计上按照成本结转，税法上不做进项税额转出分录是：　　借：在建工程　　　　贷：库存商品　　B.在建工程(例如购建办公楼等不动产)领用外购商品，会计上按照成本结转，税法上做进项税额转出。　　分录是：　　借：在建工程　　　　贷：库存商品　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)。了解更多有关教育（会计）资讯可关注德立教育官网

五、公益性项目建设取得进项税额能否抵扣？

可以抵扣。

公益支出允许在所得税前列支，是有限制条件的。

捐赠人必须是通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门向受赠人捐赠，捐赠人直接向受赠人的捐赠不得在税前扣除。这里符合条件的公益性社会团体名单，必须到当地国税局税政科去落实。

以下10种情形的捐赠是不得在税前扣除的：超过年度利润总额12%限额不得税前扣除；未取得法定扣除凭据不允许税前扣除；直接捐赠给个人或单位不能税前扣除；不在捐赠支出名单内或不属于名单所属年度不得扣除；公益性捐赠逾期支出不允许税前扣除；纳税申报证明材料不全的不允许税前扣除；各种赞助性支出不得税前扣除；亏损企业公益性捐赠不允许税前扣除；非公益性捐赠不得税前扣除；核定征收企业捐赠支出不允许税前扣除。

六、待抵扣进项税额？

待抵扣进项税是辅导期一般纳税人在"应交税金"科目下增设的"待抵扣进项税额"的明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据(以下简称增值税抵扣凭证)注明或者计算的进项税额。

简单地说就是收到进项发票，抵扣有效期是180天，一般纳税人在辅导期时规定第一个月收到的进项发票暂时不能认证抵扣，就做“待抵扣进项税”科目处理。

七、电梯的维修保养费进项税额能否抵扣？

如果开具的是增值税发票，电梯的使用是用于公司营业范围内的业务。可以抵扣。但公司必须符合抵扣增值税条件的公司。什么样的公司可以抵扣增值税，可以向当地的国税局进行咨询。因为中国的地方性法规比较多，各地的执行可能会存在一些的差异。

八、进项税额可否进行抵扣？

通俗易懂的讲吧。

如果企业有进项税和销项税两项，那么企业实际要交的税费应该是

销项税额－进项税额

即进项税是可以被销项税抵扣的。（简单的讲）

进项税额转出，就意味着转出的这部分是不可以被抵扣的，不可以被减去，是企业无论如何也要缴的。

eg:

A企业本月发生销项税额10万，进项税额6万，进项税额转出2万。

问:A企业本年应缴纳多少增值税？

答:应缴纳增值税＝10－6＋2＝6

如果还理解不了，就记住转出这部分钱要缴，所以加上就行了。

九、业务招待费进项税额可以抵扣吗？

任何一家公司的日常经营，都会产生一些与业务有关的必要支出。那么作为业务招待费的支出，企业取得了进项发票，是不是每一张都可以抵扣呢？首先，我们知道业务招待费取得的发票有的可以抵扣增值税，有的只能抵扣企业所得税，有的甚至无法抵扣。

一、什么是业务招待费

业务招待费是指：企业在生产、经营等运作中，在必要且合理的情况下进行接待应酬而支付的费用。

二、业务招待费抵扣企业所得税

企业所得税的政策依据：《企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 也就是说，企业支出的业务招待费想要企业所得税税前扣除，应同时满足以上两个标准。

三、业务招待费抵扣增值税

业务招待费开的专用发票可以抵扣吗?

如果是外购的普通礼品，显然是用于非增值税应税项目，其进项不能抵扣增值税，根据《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：<1>用于非增值税应税项目；<2>免征增值税项目；<3>集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定，条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费，如果是与生产经营相关的货物，购进可以抵扣，那么赠送他人，应做视同销售处理，应缴纳增值税。

四、哪些费用不计入业务招待费呢？

1、所有的餐费≠业务招待费<1>员工培训时合规餐费，应计入职工教育经费；

<2>公司开董事会发生餐费，应计入董事会会费；

<3>影视公司因拍摄发生剧中餐费，应计入影视成本；

<4>工会组织员工活动期间发生餐费，应计入工会经费；

<5>公司筹建期发生餐费，应计入开办费；

<6>以现金发放给员工餐补，应计入工资薪金。

2、业务宣传费≠业务招待费

<1>委托加工，对公司形象、产品宣传作用的，作为业务宣传费；

<2>因业务洽谈会、展览会的餐饮住宿费，作为业务宣传费；

<3>搞促销活动时赠送给客户的礼品，作为业务宣传费。

注意：要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。

3、职工福利费≠业务招待费员工年终聚餐、午餐、加班餐，应计入应付福利费。

注意：以上所述几种福利餐费，都不是以应酬为目的。

4、所有差旅费≠业务招待费

员工出差途中符合标准的餐费，应计入差旅费。

注意：要与公司的来宾接待产生的费用要区分开。

5、所有会议费≠业务招待费

管理层在宾馆开会发生的餐费，应计入会议费。

注意：<1>税局对会议费有严格相关的要求，并不是所有的会议费发票都计入会议费，从而逃过业务招待费的扣除限额。<2>若公司计入会议费时，需要资料具体的内容如：详细证明的，会议时间、地点、参与人、目的、费用标准等相关证明材料，作为税局备查资料。若没有，是需要调整为其他费用进行核算。

五、业务招待费应该如何筹划？

1、大额度宣传费

根据相关规定，业务宣传费的扣除限额为销售收入的15%（特定行业为30%），是业务招待费的30倍（特定行业的60倍），具有更大的限额空间。

2、推动业务宣传

通过展开招待活动，实现维护企业与客户的曝光率，从而促进销量。然而，业务宣传费也具有与此类似的内容和作用。

3、合理合规节税

若有效合理分配业务招待费与业务宣传费之间的开支，将会起到很好的节税作用。比如，企业将赠送的烟酒、茶叶等改为赠送自行生产或委托加工的产品，这些礼品不仅起到了推广宣传的作用，也可计入业务宣传费列支。

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十、为什么购进固定资产设备进项税额不得抵扣？

购进的固定资产如果是用于生产，继续在增值链条中循环就可以抵扣，比如说生产设备，生产厂房，办公设备等等。

如果是用于消费，那增值税链条就终止了，进项税就不能抵扣，比如说用于集体福利的设备，员工宿舍等等，因为属于个人消费的范畴，进项税就不能抵扣了，否则会完成个人消费花117元，但是货物价值只有100元，因为有17元增值税在里面，而公司购买后给员工消费则花100元就能实实在在销售100元的货物，这样就不公平了，国家税款损失了，对普通老百姓也不公平。

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