存货非正常损失，进项税额还能继续抵扣吗？

一、存货非正常损失，进项税额还能继续抵扣吗？

存货非正常损失，进项税额不得继续抵扣，要做“进项税额转出”处理。 相关政策： 一、《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号） 第十条“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。” 二、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第二十四条“条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”

二、发生非正常损失时如何做进项税额转出？

1、结转非正常损失的原材料成本及进项税：

借：待处理财产损益 贷：原材料 应缴税金——应缴增值税——进项税额转出2、将待处理财产损益的金额扣除责任人的赔偿后转入管理费用或营业外支出（管理上的失误造成的转入管理费用，火灾等自然灾害造成的转入营业外支出）

借：管理费用或营业外支出 其他应收款——某某 贷：待处理财产损益

三、什么是非正常损失？

我的答案什么是非正常损失？非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外或是因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。现行会计和各种税法上的非正常损失,限定的范围确定存在不相同。

也就是说是人为造成的而不是正常损失的销耗物料等。

四、非正常损失会计处理？

1.非正常损失的会计处理为:借 营业外支出、其他应收款等科目，贷 原材料、固定资产、应缴税费—应缴增值税(进项税转出)等科目。

2.非正常损失，是指人为原因或管理不善等原因造成的企业财物发生丟失、毁损、霉烂变质而形成的损失。

3.非正常损失的货物的增值税进项税额不得作进项税抵扣。

五、非正常损失是指怎样的损失？

非常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：自然灾害损失，因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失，其他非正常损失等。

1、当非常损失发生时，借：待处理财产损溢—。待处理流动资产损溢，贷：原材料（等）贷：应缴税费-增值税-进项转出。

2、结转损失时，借：营业外支出 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢。

3、营业外支出中的“非常损失”指企业对于因客观因素(如自然灾害等)造成的损失，在扣除保险公司赔偿后计入营业外支出的净损失。5、由于税法规定发生正常损失的购进货物在购进时所产生的进项税额不须转出，可以起到抵扣销项税额的作用，不会增加企业纳税负担，而发生非正常损失的购进货物在购进时所发生的进项税额要在发生非正常损失的当期转出，抵减发生损失当期的进项税额，给企业带来税负的增加。

六、购进的免税农产品发生非正常损失时进项税额如何转出？

根据税法规定，购进免税农产品准予按照买价的13%抵扣进项税额。

由此，抵扣进项税额后，计入货物成本的金额 = 买价 * （1 - 13%），则：买价 = 货物成本 / （1 - 13%）。所以，进项税额 = 货物成本 / （1 - 13%） * 13%。

七、会计中的非常损失是非正常损失吗？

非常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：自然灾害损失，因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失，其他非正常损失等。

1、当非常损失发生时，借：待处理财产损溢—。待处理流动资产损溢，贷：原材料（等）贷：应缴税费-增值税-进项转出。

2、结转损失时，借：营业外支出 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢。

3、营业外支出中的“非常损失”指企业对于因客观因素(如自然灾害等)造成的损失，在扣除保险公司赔偿后计入营业外支出的净损失。5、由于税法规定发生正常损失的购进货物在购进时所产生的进项税额不须转出，可以起到抵扣销项税额的作用，不会增加企业纳税负担，而发生非正常损失的购进货物在购进时所发生的进项税额要在发生非正常损失的当期转出，抵减发生损失当期的进项税额，给企业带来税负的增加。

八、非正常性损失和非常损失的区别？

非正常性损失和非常损失是两个不同的概念，它们的区别如下：

1. 定义不同：非正常性损失是指由于市场环境或投资者行为等因素导致的非预期的投资损失。非常损失则是指由于自然灾害、政治事件、战争等不可预测的事件而导致的投资损失。

2. 影响范围不同：非正常性损失通常是市场性损失，会影响整个市场或特定品种的投资者。非常损失则是由于特定事件导致的损失，通常只影响与该事件有关的特定投资组合或品种。

3. 风险程度不同：非正常性损失的风险程度通常较低，因为市场环境和投资者行为通常是可以预测和控制的。非常损失则属于极端风险，因为自然灾害、政治事件等因素不可预测且难以控制。

4. 应对措施不同：非正常性损失通常可以通过风险控制手段、投资策略和风险管理等方法来减少损失。而非常损失通常需要通过保险等方式进行风险分散和降低风险。

综上所述，非正常性损失和非常损失是两个不同的概念，它们的定义、影响范围、风险程度和应对措施都有所不同。投资者需要在投资过程中认识到这些差异，制定相应的投资策略和风险管理措施来降低损失风险。

九、非正常损失怎样进行财税处理？

非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失。会计分录为：借：营业外支出---非常损失；贷：待处理财产损益---待处理固定资产损益。

　　在企业年度所得税汇算清缴时，存货的非正常损失是一项重要的会计处理项目。企业发生存货的盘盈、盘亏和毁损，如果不按会计准则和税收政策规定及时处理，就会造成企业利润不实，在纳税方面，也影响到增值税及企业所得税的正确完整缴纳。

　　所谓非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括自然灾害损失，因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失和其他非正常损失。其贯穿于整个生产经营活动过程中，是一项重要的会计处理项目。

　　会计准则规定，存货发生盘亏和损毁，应按其成本转入“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目。期末再根据造成的原因分别按以下情况进行处理：

　　1.属于自然损耗产生的定额内损耗，计入管理费用；

　　2.属于计量收发差错和管理不善等原因造成的，应先扣除残料价值与可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失计入管理费用。

　　3.属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货毁损，应先扣除残料价值与可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失计入营业外支出。

　　税收政策对非正常损失所涉及的进项税额，按照《增值税暂行条例》规定应作进项税额转出处理。在企业所得税申报时，转出的增值税进项税额及非正常损失一起可按《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，扣除责任人赔偿后的余额部分，经税务机关审批认定为财产损失，允许在所得税前扣除。

　　下面举例说明存货“非正常损失”的会计处理：

　　例：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，某月末在财产清查中发现，库存原材料短缺10000元，经查短缺的原材料不含运费，是由于仓库管理员管理不善造成，经公司领导批示，应由仓库管理员赔偿4000元。

　　非正常损失原材料所涉及的进项税额=10000×17%=1700（元），应作进项税额转出。按照企业会计制度规定，盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的余额部分，然后将净损失计入管理费用。

　　会计分录如下：

　　借:待处理财产损益——待处理流动资产损益11700

　　贷:原材料10000

　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700

　　借:管理费用7700

　　其他应收款--***4000

　　贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益11700

　　如果该公司上述短缺的原材料中含分摊的运输费用1000元，经查是由于被盗引起的，保险公司赔偿5000元。

　　非正常损失原材料所涉及的进项税额由两部分组成：

　　(1)原材料价格进项(10000-1000)×17%=1530元，

　　(2)运输费进项1000÷（1-7%）×7%=72.27（元），

　　应作进项税额转出的进项为1602.27元。按照上述规定会计分录如下：

　　借:待处理财产损益——待处理流动资产损益11602.27

　　贷:原材料10000

　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）1602.27

　　借:管理费用6602.27

　　其他应收款——保险公司5000

　　贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益11602.27

　　假若上述公司是由于遭受自然灾害，毁损库存产品10000元，产成品成本中外购项目金额比例为70%。

　　非正常损失为产成品、在产品时，应作进项税额转出的是产成品成本中外购项目的进项税额，故进项税额转出为:10000×70%×17%=1190（元）。按照企业会计制度规定，属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，将净损失计入营业外支出。

　　借:待处理财产损益——待处理流动资产损益11190

　　贷:库存商品10000

　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）1190

　　借:营业外支出11190

　　贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益11190

　　又假若上例中毁损库存产品10000元清理后作价出售，取得不含税收入3000元。毁损库存产品进项为1190元。

　　该毁损库存产品实际损失情况（不含清理收入）为：（10000－3000）=7000（元），应转出进项税额为：7000*70%*17%=833（元），剩余可以抵扣的进项税额为1190-833＝357（元）。3000元清理收入应缴纳增值税为：3000×17%－357＝153元（此为产品增值部分应交的税额3000*30%*17%=153元）。

　　会计处理如下：

　　发生损失进入清理时：

　　借:待处理财产损益——待处理流动资产损益7000

　　贷:库存商品7000

　　进项税金转出时（转出部分进项）：

　　借:待处理财产损益——待处理流动资产损益833

　　贷:应交税金——应交增值税（进项税额转出）833

　　取得清理收入时：

　　借:银行存款3510元，

　　贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益3000

　　应交税金——应交增值税（销项税额）510

　　结转损失至营业外支出时：

　　借:营业外支出4833

　　贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益4833

　　由此可见，企业毁损存货存在增值或者加价销售的情况，在转出进项税金时，应该按成本价计算未损失部分，并据此计算应转出税金金额。如果毁损存货发生损失后取得的不加价清理变价收入，则不产生税收，这也是符合增值税征税原理的。

十、火灾损失要进项税额转出吗？

不需要。

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：“（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。” 二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部　国家税务总局第50号令）第二十四条规定：“条例第十条第（二）项所称非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。” 因此火灾不属于条例规定的非正常损失，不属于不得抵扣进项税的情况，不需做进项税转出。

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