原材料进项转出的账务处理？

一、原材料进项转出的账务处理？

原材料改变用途购进时，取得的进项税在账务处理时要做进项转出，如在建工程领用、发放集体或员工福利、免税项目以及所发生的非正常损失等均要做相应的进项转出处理。如自建工程时，借 工程物资 贷 原材料  货 应缴稅金—进项转出。发放集体员工福利时，借  费用（按部门分别记入营业费用、管理费用、制造费用、研发支出等）货 原材料  贷 应缴税金—进项转出。

二、销售与收款的主要账务处理有哪些？

(一)一般销售商品业务

在进行销售商品的会计处理时，首先要考虑销售商品收入是否符合收入确认条件。

通常情况下，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入;

交款提货销售商品的，在开出发票账单收到货款时确认收入。交款提货销售商品，是指购买方已根据企业开出的发票账单支付货款并取得提货单的销售方式。在这种方式下，购货方支付货款取得提货单，企业尚未交付商品，销售方保留的是商品所有权上的次要风险和报酬，商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方，通常应在开出发票账单收到货款时确认收入。

销售商品收入在确认时： 借：应收账款(应收票据、银行存款)

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税他)

同时要结转成本： 借：主营业务成本

贷：库存商品

(二).已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品

如果企业售出商品不符合销售商品收入确认的五个条件中的任何一条，均不应确认收入。为了单独反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，企业应增设“发出商品”科目。 该科目核算一般销售方式下，已经发出但尚未确认销售收入的商品成本。

1.当发出商品，不能确认收入时：借：发出商品

贷：库存商品

2.若发出商品时，已经开出了增值税专用发票，则应确认应交销项税

借：应收账款

贷：应交税费-应交增值税(销项税)

3.当发出商品，可以确认收入时，在确认收入的同时应该结转发出商品的成本：

借：主营业务成本

贷：发出商品

(三)、涉及现金折扣、商业折扣、销售折让时，销售商品收入金额的确定方法及核算如下：

1.商业折扣――是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。

企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

2.现金折扣――是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。注意：

①企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。

②在计算现金折扣时，还应注意销售方是按不包含增值税的价款提供现金折扣，还是按包含增值税的价款提供现金折扣，两种情况下购买方享有的折扣金额不同。

其会计分录如下：

(1)销售商品时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税)

银行存款 (代垫运杂费、包装费等)

(2)收取货款时：

①买方在折扣期内付款：

借：银行存款

财务费用(现金折扣数额)

贷：应收账款

②若买方未在折扣期内付款：

借：银行存款

贷：应收账款

(3)销售折让――是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。

销售折让如发生在确认销售收入之前，则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认;

已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入;如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。

其会计处理： 借：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

贷：应收账款

如果发生销售折让前，因该销售在货款回收上存在不确定性或其他情况尚未确认收入，则应直接按扣除折让后的金额确认收入。此种情况下会计处理

发出商品时：借：发出商品

贷：库存商品

确认收入时：借：应收账款

贷：主营业务收入(按照扣除销售折让后的金额确认)

应交税费-应交增值税(销项税额)

结转成本: 借：主营业务成本

贷：发出商品

(四)、销售退回的处理

销售退回是企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货

(1)销售退回发生在收入确认之前：转回发出商品即可，即

借：库存商品

贷：发出商品

(2)如果销售退回发生在收入确认之后，不管何时销售一般应冲减退回当月的销售收入(资产负债表日后事项除外)，同时冲减退回当月的销售成本;企业发生退回，如按规定允许冲减退回当月销项税额的，同时用冲减应交税费-应交增值税(销项税)，若该项销售退回已经发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。

借：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

贷：银行存款(应收账款)

财务费用 (冲减的现金折扣)

借：库存商品

贷：主营业务成本

三、外购商品赠送的视同销售账务处理？

根据企业会计准则的规定，对于企业外购商品用于对外捐赠的，会计处理分录分别为:购入商品时，借记营业外支出一一公益性捐赠科目，同时借记应交税费一一增值税进项税科目。

根据税法规定做视同销售处理时，借记营业外支出科目，贷记应交税费一一增值税销项税科目。

四、公账从银行转出的账务处理？

　　转账后直接通过网银打印，还是去银行取？----去银行取，银行的转账回单必须盖有银行的章才有效的

应按借款处理：

　　1、入账时：

　　摘要：借款

　　借：银行存款

　　贷：其他应付款—XXX

　　2、转出时

　　摘要：还款

　　借：其他应付款—XXX

　　贷：银行存款

　 对公账户季度结息会计分录

　　对公账户转账给个人如何做账务处理?

　　借：库存现金-备用金

　　贷：银行存款-某某银行

五、老师能详细说明一下进项税额转出和销项税的区别吗？

区别就是进项税是你购进货物对方给你开具的增值税发票，销项税就是你销售货物给对方开具的发票。

六、应交增值税的账务处理中转出多交增值税和转出未交增值税怎么填？

企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税金——应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税；同时， 在“应交税金——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏 。

月份终了，企业计算出当月 应交未交的增值税 ，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目；

当月多交的增值税，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”科目，经过结转后，月份终了，“应交税金——应交增值税”科目的余额，反映企业尚未抵扣的增值税。 值得注意的是，企业当月交纳当月的增值税，仍然通过“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目；当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税金——未交增值税”科目，不通过“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目。

七、认证的增值税发票,现作进项税额转出,纳税申报时需要怎么处理？

已认证的增值税发票,现作进项税额转出,应该做凭证给予调整:

借:固定资产

贷:应交税费-应交增值税(进项转出)

纳税申报时,在增值税申报表二填写转出额.然后增值税申报正表根据表二的数据填写申报就可以了.

增值税税认证系统里不需要处理.

八、平销返利和商场收取管理费，双方各做什么样的账务处理？

企业取得的返利，与销售数量有关，因此无论是收到货币性资产还是实物资产，均应于收到当期冲减当期进项税金。会计处理：

1. 收到返利时： 借：银行存款（库存商品等） 贷：其他业务收入 如果收到的是货物，并取得对方开具的增值税专用发票袁，应同时作借记应交税金——应交增值税（进项税额）；

2. 按规定转出的进项税额： 借：其他业务支出 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

九、外购货物用于集体福利与无偿赠送的会计处理?什么时候将增值税直接计入成本，什么时候作进项税额转出？

借：管理费用/制造费用等 贷：库存商品 应交增值税-进项税转出 外购货物无偿赠送视同销售的做法似乎应该是按会计做法来，汇算清缴时候调增营业收入跟营业成本 ，当然跟税务接轨应该更好

十、商业企业，购随商品一起出售的配件账务处理(小规模) 比如.出销一个柜子.里面含有玻璃？

按随同商品销售不单独计价核算业务：将配套的外购玻璃作为原材料入账计入原材料科目；配套销售时：将玻璃出库计入销售费用。

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