存货盘亏，管理不善等原因导致的存货损失，进项税额为什么要转出？

一、存货盘亏，管理不善等原因导致的存货损失，进项税额为什么要转出？

1:不是盘亏了，就需要对已经抵扣了进项的，进行进项税额转出。

2:盘亏了，且发生了税法上的非正常损失，才能对已经抵扣进项，进行转出。

3:非正常损失进项税额转出:依据《增值税暂行条例实施细则》规定，非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。关键词:大前提原因是管理不善，表现为被盗，丢失，霉烂三种。不满足大前提，不是三种情况的，都不属于非正常损失。

4:所以先分析盘亏的原因，确定正常损失还是非正常损失。然后做出判断。

二、火灾损失要进项税额转出吗？

不需要。

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：“（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。” 二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部　国家税务总局第50号令）第二十四条规定：“条例第十条第（二）项所称非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。” 因此火灾不属于条例规定的非正常损失，不属于不得抵扣进项税的情况，不需做进项税转出。

三、存货非正常损失，进项税额还能继续抵扣吗？

存货非正常损失，进项税额不得继续抵扣，要做“进项税额转出”处理。 相关政策： 一、《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号） 第十条“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。” 二、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第二十四条“条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”

四、发生非正常损失时如何做进项税额转出？

1、结转非正常损失的原材料成本及进项税：

借：待处理财产损益 贷：原材料 应缴税金——应缴增值税——进项税额转出2、将待处理财产损益的金额扣除责任人的赔偿后转入管理费用或营业外支出（管理上的失误造成的转入管理费用，火灾等自然灾害造成的转入营业外支出）

借：管理费用或营业外支出 其他应收款——某某 贷：待处理财产损益

五、冲销进项税额转出分录？

红字发票进项税额转出会计分录：

借：库存商品（红字）

应交税费——应交增值税(进项税额转出)（红字）

贷：银行存款（红字）

国家税务总局公告2016年第47号《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》中要求：购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

六、进项税额转出怎么算？

　　进项税额转出的计算zt 　　根据现行税法的规定，增值税一般纳税人发生下列情形时，应转出进项税额：已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务改变用途的；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务；因进货退出或折让收回的增值税额；因购买货物而从销货方取得的各种形式的返还资金。其中有些进项税额转出可以根据相应的扣除率直接计算确定，有些则需要根据具体情况通过某些特定方法计算确定。这里的特定方法，归纳起来主要有以下几种： 　　还原法 　　（一）含税支付额还原法 　　所谓含税支付额还原法，是指税法规定进项税额按含税支付额直接计算，但账面所提供的计算进项税额转出的支付额是扣除了进项税额之后的支付额，需要进行价格还原，然后再依据所适用的进项税额扣除率计算确定应转出的进项税额。其计算公式： 　　应转出的进项税额＝应转出进项税的货物成本÷（1－进项税额扣除率）×进项税额扣除率 　　此方法主要用于特定外购货物，即购入时未取得增值税专用发票，但可以依据支付价格计算抵扣进项税额的外购货物，如从农业生产者手中或从小规模纳税人手中购入的免税农产品；从专门从事废旧物资经营单位购入的废旧物资，以及企业销售商品、外购货物所支付的运费等。 　　例：某酒厂3月份从农民手中购入玉米一批，作为生产原料，收购价为100万元，支付运费2万元。该酒厂当月申报抵扣的进项税额13.14万元，记入材料成本的价格为88.86万元。4月份酒厂将玉米的一部分用于非应税项目，移用成本65万元，其中运费1.25万元。 　　依据上述方法，该部分玉米进项税转出数额则为63.75÷（1－13%）×13%＋1.25÷（1－7%）×7%＝10.47（万元），而不是63.75×13%＋1.25×7%＝8.38（万元）。 　　（二）含税收入还原法 　　所谓含税收入还原法，是指税法规定进项税额按不含税支付额计算，但账面提供的计算进项税额转出的收入额（返还的支付额）是含税的，需要进行价格还原，再按适用的进项税额扣除率计算确定应转出的进项税额。其计算公式为： 　　应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金÷（1＋所购货物适用的增值税税率）×所购货物适用的增值税税率 　　此方法适用于纳税人外购货物时从销货方取得的各种形式返还资金的进项税转出的计算。 　　例：某商业企业向某生产企业购进一批货物，价款30000元，增值税额5100元。当月从生产企业取得返还资金11700元，增值税率17%.则： 　　当月应冲减的进项税额＝11700÷（1＋17%）×17%＝1700（元） 　　比例法 　　（一）成本比例法 　　所谓成本比例法，是指根据需要依法进行进项税额转出的货物成本占某批货物总成本或产成品、半成品、某项目总成本的比例，确定实际应转出的进项税额。该方法主要适用于货物改变用途，产成品、半成品发生非正常损失等的进项税转出。由此成本比例法又可分为移用成本比例法与当量成本比例法。 　　1.移用成本比例法 　　应转出的进项税额＝某批外购货物总的进项税额×货物改变用途的移用成本÷该批货物的总成本 　　例：某一般纳税人3月份将一批从小规模纳税人购入的免税农产品（收购价30万元，运输费1万元）委托A厂（一般纳税人）加工半成品，支付加工费5万元，增值税0.85万元，当月加工完毕收回。4月份该纳税人将其中的一部分用于非应税项目，移用成本为20万元。 　　此批产品的总成本为：（30－3.9）＋（1－7%）＋5＝32.03（万元） 　　此批产品的进项税额为：30×13%＋1×7%＋0.85＝4.82（万元） 　　应转出的进项税额为：20÷32.03×4.82＝3.01万元 　　2.当量成本比例法 　　应转出的进项税额＝非正常损失中损毁在产品、产成品或货物数量×单位成本×进项税额扣除率×外购扣除项目金额占产成品、半成品或项目成本的比例 　　例：2002年3月，某纺织厂因工人违章作业发生一起火灾，烧毁库存外购原材料腈纶20吨、库存产成品针织布6万米；已知原材料晴纶每吨成本8万元（不含税），针织布单位成本每万米20万元。原材料占产成品成本的比例为75%. 　　应转出的进项税额：20×8×17%＋6×20×75%×17%＝42.5（万元） 　　（二）收入比例法 　　所谓收入比例法是指根据纳税人当期的非应税收入占总收入的比例，计算确定当期非应税收入应承担的进项税转出额。此方法适用于纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）而无法划分出不得抵扣的进项税额的情况。其计算公式为： 　　不得抵扣的进项税额＝本期全部进项税额×免税或非应税项目的销售额÷全部销售额 　　例：某制药厂（一般纳税人），主要生产销售各类药品，2003年3月，该厂购进货物的进项税额为20万元，当月药品销售收入250万元，其中避孕药品销售收入50万元。 　　当月不得抵扣的进项税额：20×50÷250＝4（万元）

七、非常损失导致的存货盘亏，进项税需不需要转出？

1、属于非常损失导致的存货盘亏，进项税额是要转出；

2、企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。

3、”非正常损失”是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：（1）自然灾害损失；（2）因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；（3）其他非正常损失。

八、存货减值损失和存货跌价准备的区别？

存货减值损失是损益类账户，当存货的可变现净值低于账面价值时，就意味着发生了存货减值损失，存货减值损失会导致本期利润减少；存货跌价准备属于存货的备抵账户，属于资产性质当一个企业存货发生减值损失时，不直接冲减存货的账面余额，而是计入存货跌价准备的贷方，存货跌价准备账户的余额，是一个企业某项存货累计发生的减值。综上所述，存货跌价损失是损益类账户，存货跌价准备是资产类账户。

九、购进的免税农产品发生非正常损失时进项税额如何转出？

根据税法规定，购进免税农产品准予按照买价的13%抵扣进项税额。

由此，抵扣进项税额后，计入货物成本的金额 = 买价 * （1 - 13%），则：买价 = 货物成本 / （1 - 13%）。所以，进项税额 = 货物成本 / （1 - 13%） * 13%。

十、进项税额转出有余额吗？

理解有错误应交税费-应缴增值税-进项转出 是有贷方余额的，就跟销项税金一样，月末是根据销项税金+进项转出-进项税金计算出本期应缴增值税。这个是三级科目，不需要作分录，最后只要计算出应缴税金借：应交税金-应缴增值税 XXX 贷：银行存款 XXX应交税金-应缴增值税这个科目就没有余额了。

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