收购发票错开成普通发票账务处理？

一、收购发票错开成普通发票账务处理？

错开、补开发票问题

　　1.A单位取得了一张票面税率栏次填写错误的增值税普通发票，应该如何处理？

　　答：按照《中华人民共和国发票管理办法》规定，“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”因此，可将已取得的发票联次退回销售方，并要求销售方重新为A单位开具正确的发票。

　　2.增值税一般纳税人，2019年3月份在销售适用16%税率货物时，错误选择13%税率开具了增值税发票。纳税人应当如何处理？

　　答：应当及时在税控开票软件中作废发票或按规定开具红字发票后，重新按照正确税率开具发票。

　　3.增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发现开票有误的，应如何处理？

　　答：增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发现开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

　　4.增值税一般纳税人，2019年3月份发生增值税销售行为，但尚未开具增值税发票，纳税人在4月1日后如需补开发票，应当按照调整前税率还是调整后税率开具发票？

　　答：一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要在4月1日之后补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

　　5.纳税人2019年3月31日前开具了增值税专用发票，4月1日后因销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，具体应如何处理？

　　答：上例纳税人因销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的应分别按以下情形处理：

　　（一）销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方尚未用于申报抵扣并将发票联和抵扣联退回的，由销售方按规定在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，并按照调整前税率开具红字发票。

　　（二）购买方取得专用发票已用于申报抵扣，或者购买方取得专用发票尚未申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，由购买方按规定在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，销售方根据购买方开具的《开具红字增值税专用发票信息表》按照调整前税率开具红字发票。

　　6.B公司是小规模纳税人，2019年3月份销售收入9万元，当月因代开增值税专用发票1万元缴纳税款300元，4月份发生退货，如何处理？

　　答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第八条规定，小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

　　7.小规模纳税人免税标准从3万元调整到10万元后，住宿业、工业及信息传输软件和信息技术服务业等小规模纳税人，月销售额是否需要达到10万才能自行开具增值税专用发票？

　　答：根据《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2019年第8号）第一条和《关于<国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告>的解读》第二条规定，为了进一步便利小微企业开具增值税专用发票，纳入自开专票试点的行业中的所有小规模纳税人，均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。也就是说，月销售额未超过10万元（含本数，以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的试点行业小规模纳税人，发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以选择使用增值税发票管理系统按照有关规定自行开具增值税专用发票。

错开、补开发票后如何申报

　　8.增值税一般纳税人在2019年4月1日增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具了增值税专用发票。如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，购买方未用于申报抵扣并已将发票联及抵扣联退回，销售方开具红字发票应如何操作？

　　答：销售方开具了专用发票，购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方按如下流程开具增值税红字专用发票：

　　（1）销售方在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》）。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

　　（2）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

　　（3）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

　　（4）纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

　　9.某增值税一般纳税人已在2019年2月就一笔销售收入申报并缴纳税款。2019年4月，该纳税人根据客户要求就该笔销售收入补开增值税专用发票（税率16%）。纳税人应当如何填写增值税纳税申报表？

　　答：按照《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）规定，纳税人2019年4月补开原16%税率的增值税专用发票，在纳税申报时应当按照申报表调整前后的对应关系，将金额、税额填入4月税款所属期的《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“开具增值税专用发票”相关列次。同时，由于原适用16%税率的销售额已经在前期按照未开具发票收入申报纳税，本期应当在《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“未开具发票”相关列次填写相应负数进行冲减。

　　10.某纳税人为增值税一般纳税人，2019年4月发生以前月份有形动产租赁服务中止，开具红字增值税专用发票（税率16%），金额10万元，税额1.6万元，应当如何填写增值税纳税申报表？

　　答：纳税人2019年4月开具原16%税率的红字增值税专用发票，在纳税申报时应当按照申报表调整前后的对应关系，将红字冲减的金额、税额计入4月税款所属期的《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1行“13%税率的服务、不动产和无形资产”“开具增值税专用发票”对应列次。

二、出口退税结转下期留抵税额、或免抵税额账务处理？

其实这个业务只要理解了，看会计分录就简单多了。实际上就是税务局先用出口产品的进项税抵扣内销的应纳税额，未抵扣完就退,退的部份计入应交税金贷方，相当于把未抵消的部份抵消掉,不允许再去抵下一期的内销应纳税额。 然后具体步骤：1进项税额转出是当期免抵退税不得免让和抵扣额＝出口的销售额*（17%-出口退税率） 就是说出口产品的这部分进项税额是不能抵扣的，要算进产品的成本里，所以做进项税额转出。2剩余可以抵扣用来抵减内销产品的应纳税额。下面一会计分录，便于理解

借：应收出口退税 29 626　　　　应交税金--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)　　93 183　　　贷：应交税金--应交增值税(出口退税)　　122 809

首先把出口退税放在贷方，就表示先把出口产品的可以抵扣的进项税额给抵消了，然后在来个借方就是剩余可以抵内销产品应纳税额，抵了还有剩余的在退给你，记为应收出口退税

三、如何账务处理？小微企业减免税额？

《企业会计准则第16号—政府补助》应用指南规定，除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助。? ? 《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》(财会(2013) 24号)规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。? ? 小微企业满足《通知》规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不做相关会计处理。? ? 依据上述规定，小微企业免征增值税，转入当期营业外收入。其他企业直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分不作相关会计处理。

四、销售原材料取得普通发票怎么做账务处理？

首先见议您要弄清公司是查账征收还是核定征收？老板对你的具体要求是什么？

根据你的描述，经营很不正规，很象个体户，如是这样一般会被税局核定征收，你暂可以不用考虑发票的问题。私人账户打款，对方不开发票，业务处理：

借：原材料

贷：银行存款（XX行卡户）或其他应付款-XX老板

为什么要出现银行存款呢 因为你是不正规的内账 老板也要知道自己的卡内余额及收支情况。另外如果业务不多，可以设置成流水账，每月所收支情况列出让老板满意就OK。

如果你们是查账征收，那么通过私户转账且无发票问题就大啦，涉及增值税所得税一系列问题，这样的账根本没法做下去，见议辞职另谋它路。

五、企业季度所得税计提的税额比实际扣缴的税额多，应该怎么进行账务处理？

郭敦顒回答：按季度（或月份）表示的利润表，在第三季度的利润表中所得税是个负数，一方面上是因在第二季度（6月份）计提的企业所得税比第三季度实际扣缴的多造成的，而另一方面是由于在帐项处理上的不妥造成的。6月份计提的第三季度企业所得税，不应计在第二季度或6月份决算期内的实际支出（应缴企业所得税），从根本上来说，6月份就不应该予提第三季度企业所得税。在7月份的决算期内可以计提企业所得税（季度税额的1/3），8、9月份再分别计算当月份的企业所得税，这样是不会发生所得税是个负数的情况。自然产生了所得税是负数的情况，这是属于纠错性的，符合会计帐项纠错处理的规定，是可以的。此情况并不影响年度利润表中所得税的正确反映。

六、账务进项税额与认证进项税额有差异如何查找？

首先，理论上，当期入账的进项税额=当期认证的进项税额，这是一个最简单、最直接，也是最好理解的逻辑，作为财务人员，如果有最基本的严谨的工作态度，也不至于出现“账务混乱”问题，从这一点上说，楼主对财务专业知识、会计实务、涉税业务有足够多的把握，有良好的工作态度！

出现上述问题，最机械的方法，就是最好的方法，把认证的进项税额以电子表进行统计（可以根据认证清单、或者发票抵扣联），同时，把入账的进项税额逐笔进行统计，然后用排序或者Vlookup函数进行查找匹配，找出“哪些入账的进项税未认证”、“哪些认证了的进项税未入账”，因为前期工作人员的一度的工作作风，一部分“进项认证”、“发票入账”很可能不在一个会计期间，也就是有时间上的差异，前期一直存，这势必会给账务核算带来不小的麻烦.....因为具体账务混乱到什么程度不得而知，不好过多评说！但就楼主表述，对账期间发现的不合理，不合规的“特殊情况”可能还会很多......帮你设想一下，会不会有进项税计提了但却没有去认证？会不会有发票认证了，但因为签批手续等因素未报或者报账了未计提进项税？会不会有发票入账了，但认证时未通过，要求客户重新开具，却因为沟通不到，发票还没重新取得?等等......如楼主所说这一点，就能说明企业在财务管理方面存在很大不足，自然会出现很多意想不到的事情，呵呵.....

七、销售方开普通发票的税额，可以抵扣进项税额吗？

是的，一般纳税人开具的增值税普通发票是不能抵扣进项税的；

取得增值税普通发票后，应全额计入成本或费用；

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：　　（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。　　（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。　　（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：　　进项税额=买价×扣除率　　（4）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%（3%、7%、11%）的扣除率计算的进项税额（货运增值税专用发票）。进项税额计算公式：　　进项税额=运输费用金额×扣除率项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

八、药店账务处理？

入库：

借：库存商品（按发票或入库单计价）

应交税费-应交增值税-进项税额

贷：应付账款（银存）

结转销售成本，按实际销售数量，单价按先进先出法或移动加权平均法.

营业费用二级科目一般包括以下5个方面的内容：

1.产品自销费用：包括应由本企业负担的包装费、运输费、装卸费、保险费。

2.产品促销费用：为了扩大本企业商品的销售而发生的促销费用：展览费、广告费、经营租赁费(为扩大销售而租用的柜台、设备等的费用，不包括融资租赁费)、销售服务费用(提供售后服务等的费用)。

3.销售部门的费用：一般指为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。但企业内部销售部门属于行政管理部门，所发生的经费开支，不包括在营业费用中，而是列入管理费用。　

4.委托代销费用：主要指企业委托其他单位代销按代销合同规定支付的委托代销手续费。

5.商品流通企业的进货费用：指商品流通企业在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等。

九、可转债账务处理？

谢邀。假设可转债发行价和面值均为1000元，每年付息80元，发行时转股权200元，是否相当于一个以800元折价发行的债券+200元转股权。————在不考虑发行费用的情况下，也就是说没有利息调整的情况下，是这样的。但在实践中，其实大家都是先根据债券的未来现金流量的现值确定负债部分的初始确认价格，然后用减的方法算出权益部分的初始确认价格的。

而不是问题中先确定权益部分的价格200元，然后得出负债部分的初始确认价格是800.债券部分用实际利率法确认当期利息额。

能否直接扣除税前扣除取决于该利息是直接进财务费用还是进成本。权益部分的200元无需税务处理。转换股权时不涉及到所得税问题。因为财产权的形式变动，没有实际出售，没有利得，没有所得税问题。

十、水厂账务处理？

1、桶作为包装物，通过“原材料”核算。出售原材料，要通过“其他业务收入”核算，其成本在月底通过“其他业务支出”结转。因此你的分录不对——应该用“其他业务收入”代替“营业外收入”，用“其他业务支出”代替“营业外支出”。

2、实际当中，灌装部门领用桶和销售部门收取押金数量是不符的，因此要区别对待：灌装部门领用桶，可以由仓库建立登记簿，由仓库负责管理，领用时借：发出商品——桶——灌装车间 23*X贷：原材料——桶 23*X

3、销售收取押金借：现金贷：其他应付款——桶押金

4、桶丢失，没收押金借：其他应付款——押金贷：其他业务收入——桶

5、结转丢失桶成本借：其他业务支出——桶贷：发出商品——桶——销售部门

6、桶的周转灌装车间领用见2，桶装水入库借：发出商品——桶——仓库贷：发出商品——桶——灌装车间桶装水发出借：发出商品——桶——销售贷：发出商品——桶——仓库空桶回收借：原材料——桶贷：发出商品——桶——销售当然了

以上是理论方法，实际当中可能桶装水没有仓储环节，那么就相应省略通过仓库的分录

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