分支机构怎样申报企业所得税？

一、分支机构怎样申报企业所得税？

公司独立核算,可以从两部分来看:

1、公司性质上是否独立：可查看营业执照，独立核算的分公司执照上的大标题是“企业法人营业执照”，非独立核算的大标题是“营业执照”；

2、税务是否独立：一般情况下纳税人不能明确分辨税务是否独立，只有税务片管员在税务系统上才能查看是否属税务独立，且无论税务是否独立核算，个人所得税、地税仍按正常企业独立申报，只有所得税税种才区分是否由总部统一核算分配。

涉及的企业所得税问题（总部在外地）：

非独立核算的分公司，每月的收入费用不需上报总公司，申报所得税时，除本公司应缴的所得税外，还需加上总公司分配比例表中分配给本分公司的应纳税所得额和所得税额，报送的材料中还应附总公司的分配比例表。

独立核算的分公司，需在总公司当地税务机关备案该分公司为独立核算的性质，办理备案手续后，分公司申报所得税时只需申报本分公司所得税，不需提供总公司利润分配比例表。

　　（登记时未明确公司性质为独立核算的分公司，一般情况下税务机关是默认为非独立核算的。非独立核算的分公司可在第1次申报（预缴）所得税时，向相关税务相关申请转为独立核算。）

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二、关于分支机构如何缴纳企业所得税？

即同时具备以下条件：在银行开设结算帐户；独立建立帐簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件的企业或者组织。 且按照《国家税务总局关于规范汇总合并缴纳企业所得税范围的通知》的规定：三、非独立核算分支机构按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，由核算地统一纳税。

三、分支机构可否单独缴纳企业所得税？

八类分支机构不需要就地预缴所得税　　根据财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》的通知（财预〔2008〕10号）等相关文件规定，以下八类分支机构不需要就地预缴企业所得税，这为总部和分公司汇总纳税提供了更为优越的条件，可以更好地享受总分机构汇总纳税政策，避免了因分公司就地预缴企业所得税而造成货币时间价值的损失，这八类企业是：　　1.垂直管理的中央类企业，其分支机构不需要就地预缴企业所得税。如中国银行股份有限公司、国家开发银行、中央汇金投资有限责任公司、中国石油天然气股份有限公司等缴纳所得税未纳入中央和地方分享范围的企业。　　2.三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构。　　3.分支机构不具有独立生产经营的职能部门时，该不具有独立生产经营的职能部门不就地预缴企业所得税。如果分支机构具有独立生产经营的职能部门，但其经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门不能分开核算的，则该独立生产经营部门也不得视同一个分支机构，其企业所得税允许和总部汇总缴纳，而不需要就地预缴企业所得税。　　4.不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税。　　5.上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税。　　6.新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。 7.撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库。 8.企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税。

四、企业所得税总分支机构汇总申报？

由分支机构填。根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)规定：“第十一条汇总纳税企业汇算清缴时，……;分支机构除报送企业所得税年度纳税申报表(只填列部分项目)外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明，可参照企业所得税年度纳税申报表附表‘纳税调整项目明细表’中列明的项目进行说明，涉及需由总机构统一计算调整的项目不进行说明。企业所得税汇总纳税分支机构分配表式与说明：　　《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2014年版)》填报说明　　一、适用范围及报送要求　　(一)适用范围　　本表适用于在中国境内跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具有法人资格的营业机构，并实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”汇总纳税办法的居民企业填报。　　(二)报送要求　　月(季)度终了之日起十日内，由实行汇总纳税的总机构随同《中华人民共和国企业所得税月(季)度纳税申报表(A类，2014年版)》报送;月(季)度终了之日起十五日内，由实行汇总纳税的分支机构随同《中华人民共和国企业所得税月(季)度纳税申报表(A类，2014年版)》报送总机构申报后加盖有主管税务机关受理专用章的《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表(2014年版)》(复印件)。　　年度终了之日起五个月内，由实行汇总纳税的总机构随同《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》报送;年度终了之日起五个月内，由实行汇总纳税的分支机构随同《中华人民共和国企业所得税月(季)度纳税申报表(A类，2014年版)》报送总机构申报后加盖有主管税务机关受理专用章的《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表(2014年版)》(复印件)。　　二、具体项目填报说明　　1.“税款所属时期”：月(季)度申报填写月(季)度起始日期至所属月(季)度的最后一日。年度申报填写公历1月1日至12月31日。　　2.“总机构名称”、“分支机构名称”：填报税务机关核发的税务登记证记载的纳税人全称。　　3.“总机构纳税人识别号”、“分支机构纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证件号码(15位)。　　4.“应纳所得税额”：填写本税款所属时期汇总纳税企业全部应纳所得税额。　　5.“总机构分摊所得税额”：填写总机构统一计算的汇总纳税企业当期应纳所得税额的25%。　　6.“总机构财政集中分配所得税额”：填写总机构统一计算的汇总纳税企业当期应纳所得税额的25%。　　7.“分支机构分摊所得税额”：填写本税款所属时期总机构根据税务机关确定的分摊方法计算，由各分支机构进行分摊的当期应纳所得税额。　　8.“营业收入”：填写上一年度各分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入的合计额。　　9.“职工薪酬”：填写上一年度各分支机构为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出的合计额。　　10.“资产总额”：填写上一年度各分支机构在经营活动中实际使用的应归属于该分支机构的资产合计额。　　11.“分配比例”：填写经企业总机构所在地主管税务机关审核确认的各分支机构分配比例，分配比例应保留小数点后四位。　　12.“分配所得税额”：填写本所属时期根据税务机关确定的分摊方法计算，分配给各分支机构缴纳的所得税额。　　13.“合计”：填写上一年度各分支机构的营业收入总额、职工薪酬总额和资产总额三项因素的合计数及当期各分支机构分配比例和分配税额的合计数。

五、二级分支机构如何预缴企业所得税？

总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。

六、总分支机构企业所得税优惠事项备案地点？

根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）文件第十四条规定：“跨地区(省、自治区、直辖市和计划单列市)经营汇总纳税企业(以下简称汇总纳税企业)的优惠事项，按以下情况办理： （一)分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业、部分区域性税收优惠(西部大开发、经济特区、上海浦东新区、深圳前海、广东横琴、福建平潭)，以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠，由二级分支机构向其主管税务机关备案。

七、企业所得税汇算清缴显示分支机构状态注销？

企业所得税汇算清缴时，如果分支机构已经注销，那么在填写纳税申报表时，需要在分支机构所在地区的“分支机构信息”栏目中，将该分支机构的状态修改为“注销”。这样做的原因是，企业所得税是按照税法规定，以企业为纳税主体进行征收的，而分支机构作为企业的组成部分，其所得应当纳入企业所得税的计算范围内。如果分支机构已经注销，那么其所得也就不存在了，因此需要在纳税申报表中进行相应的修改。

八、省内跨市分支机构企业所得税是否就地预缴？

不一定，跨地区如果在省内，就不需要就地预缴，跨地区如果在省外，二级分级从新办次年起需要预缴，二级以下分支不需要预缴，有二级分支机构统一预缴。

九、总分支机构的企业所得税适用不同税率？

《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）、《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）和《财政部国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知》（财税〔2008〕21号）有关规定范围内，可享受过渡期税收优惠的总分支机构适用不同税率的企业，采用国税函[2009]221号文件的规定进行应纳所得税额的计算，其在2008年度汇算清缴进行年度申报时，应将享受税收优惠实现的减免税额，采用计算其减免税额所对应的应纳税所得额的方法进行年度申报表的填报。例：A企业为可享受过渡期税收优惠的总分支机构适用不同税率的企业按法定25%税率计算出2008年度应纳所得税额为100万元，按国税函[2009]221号文件的规定方法计算出2008年度应纳所得税额为60万，①用 100-60=40万计算出企业享受税收优惠实现的减免税额40万②用 40万÷25%=160万计算出企业享受税收优惠实现的减免税额40万所对应的应纳税所得额160万

十、企业所得税汇总纳税总分支机构信息表怎么填？

本表适用于跨地区经营汇总纳税的总机构填报。纳税人应根据税法等相关规定计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税、总分机构应分摊的企业所得税。

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