代扣代缴境外企业所得税可以税前列支么？

一、代扣代缴境外企业所得税可以税前列支么？

代扣代缴境外企业所得税 ，属于往来帐，不是成本费用，不可以税前列支。

企业对外支付款项，合同约定支付价款为含税价的（增值税除外），其支付的价款可全额在税前扣除，按照税法规定代扣代缴的所得税税款不得在税前扣除的除外。

二、企业所得税税前允许列支的董事费，董事会费包括哪些？

《企业会计准则——应用指南》中对核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工 工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费 等）、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）等。

董事会费是指企业最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用，包 括差旅费、会议费等。财务制度和企业所得税政策规定、，董事会 费可在“管理费用”科目中税前扣除，但目前尚无明确扣除标

准，实际征管中应注意审查以“董事会费”扣除的费用是否真 实、合法，是否属于为执行董事会职能而发生的费用，凡与执行 董事会职能无关的费用，不得税前扣除。

《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规 定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第8条规定，关于董事费

的征税问题、个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于 劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。

根据上述规定，董事费为董事会支付给董事会成员的报酬， 属于董事会费。董事会费为董事会及其成员为执行董事会的职能

而开支的费用，主要包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等。 税前扣除的“董事会费”应真实、合法，属于为执行董事会职能 而发生的费用，凡与执行董事会职能无关的费用，不得税前扣除。

三、请问什么叫税前列支、税后列支？

这个“税”是指“企业所得税”所谓“税前列支”就是指：符合国家的有关规定，允许开支，税前扣除的。所谓“税后列支”就是指：与上面正好相反，不以有开支的费用等，但如果支出了，在年底税务“汇算清缴”时，是要调增“应纳税所得额”的，按规定的比例交纳所得税的，当然企业在申报时，也可自行调整的。

四、什么是税前列支？

这个“税”是指“企业所得税”所谓“税前列支”就是指：符合国家的有关规定，允许开支，税前扣除的。所谓“税后列支”就是指：与上面正好相反，不以有开支的费用等，但如果支出了，在年底税务“汇算清缴”时，是要调增“应纳税所得额”的，按规定的比例交纳所得税的，当然企业在申报时，也可自行调整的。

五、个人抬头的发票可否在企业税前列支？

对于我们个人而言，很少在消费时要求商家提供发票，认为发票是企业的事，与个人没多大关系。老师想说：发票很重要！重要！重要！

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案例：个人提供假发票被单位开除

看一个《员工交假发票，公司被税务局处罚，最终导致被解雇》的案例：

陈小东与北京某公司签订无固定期限劳动合同，工作岗位为软件工程师。双方在劳动合同中约定：“乙方同意遵守甲方关于外籍员工个人所得税的相关规定。如乙方能够提供符合该规定要求的合法收据以实报实销形式获得此项生活和福利津贴，则该津贴可以免税。”

2011年至2014年期间，陈小东向公司提交了8张关于个人房屋租金的发票，公司据此向陈小东支付了金额总计为225000元的津贴，因已提交发票，对该部分收入公司未给陈小东代扣代缴个人所得税。

2016年5月18日，北京市地方税务局查出陈小东发票为假，并对公司做出罚款。

公司向陈小东发出《解除劳动合同通知书》，以陈小东严重违反公司费用报销规定及公司其他相关政策和规定为由通知陈小东解除劳动合同。

看到这里，可能大家有这样一个疑问：个人抬头的发票怎么就在税前扣除了呢？发票抬头是个人而不是公司的，是不是不能税前扣除？今天来统一回复一下！

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这6种个人抬头的发票可以税前扣除

误区：目前还是有的会计人员认为，只有公司抬头的发票才可以报销税前扣除，个人抬头的发票不得在企业所得税前扣除，更不要考虑抵扣增值税了。

其实，这个理解是片面的，随着增值税深化改革力度的加大，像公司员工因公出差的车票等虽然个人抬头的，但是既可以抵扣增值税，也可以抵企业所得税！

案例：比如王经理出差谈业务，回来报销个人抬头的高铁票436元。

借：管理费用-差旅费 400元

应交税费-应交增值税（进项税额）36元

贷：银行存款 436元

提醒：这些票据个人抬头的可以税前扣除，当然与经营相关。

一、允许税前扣除的医药费票据；

二、机票和火车票、出差过程的人身意外保险费；

三、符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

四、员工入职前到医疗机构体检费票据；

五、企业为因公出差的员工报销，个人抬头的财政收据的签证费；

六、允许税前扣除的外籍个人的住房补贴，员工凭发票实报实销，但由于是员工个人与业主签订租赁合同，发票抬头为个人；

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注意：个人抬头的住宿费、电话费等

发票不得税前扣除！

一、个人抬头的电话费不得税前扣除

对于发票抬头为个人名字的电话费发票不能在税前扣除，需要做纳税调增。

依据：《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发〔2009〕114号）第六条，加强企业所得税税前扣除项目管理的规定"未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。"

因此，发票是个人名字的电话费，不能在企业所得税税前扣除。公司为个人报销电话费纳税调整的问题，只需要调整一次，不能重复调整。

建议：公司可以将通讯补贴列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放，不需要职工提供发票，可以作为工资薪金支出直接税前扣除，从而减轻公司的纳税负担。

二、个人抬头的住宿费发票也不能税前扣除

根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）第八条第（二）项规定：

“纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。”

因此，员工出差开具个人抬头的住宿费发票不可以在税前扣除。

与此同时，还要注意各地税务机关的特殊要求，比如：

广州税务规定，向消费者个人提供住宿服务不得开具增值税专用发票。但如果该个人属于出差，住宿后要求开具增值税专用发票给所属单位抵扣进项税额，在索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方公司名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号的信息，不需要提供相关证件或其他证明材料。同时，开票方应在发票备注栏录入住宿个人的姓名和身份证号码信息。

江西税务在营改增问答中，也有类似的规定。

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发票抬头10问10答

发票抬头多字或者少字可以吗？

答：如果发票抬头写错或少写了，不得涂改或再次添加文字。

增值税发票抬头可以是空白吗？

答：发票填写不全，是不能作为企业所得税前扣除的合法凭证。

发票抬头可以用简称吗？

答：发票抬头必须如实填写购买方的完整名称，不可以写任何形式的简称，只有发票抬头的信息完整正确才可以税前扣除。

普通发票，抬头是个人的但是税号那栏填写的是公司税号，可以用吗？

答：不能用来公司报销，用以公司报销的发票必须开具公司全名与公司社会统一信用代码。

普通发票抬头需要填全吗？

答：普通发票抬头填入公司名称及税号就可以正常使用，不填地址及电话号码也可以。

国家税务总局发布2017年第16号公告明确：开发票必须填报纳税人识别号或统一社会信用代码！（不管专票还是普票）。销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码；不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

进销项发票名称可以不一致吗？

答：不可以。作为商贸企业一般纳税人，所开的销项发票要求必须有对应的进项发票，而且名称必须一致。

总结起来有几点需要注意：

1、开票时一定按照实际商品进行开具，不得变更名称，不能按照客户不合理的要求开具；

2、作为商贸企业，一定保证所开具的商品有对应的进项发票，不得虚开，随意开票；

3、商品名称一定要选择合适的税收分类编码，不得随意选择；

4、要按照实际金额开具发票，保证三流一致，即：发票、货物、资金三个方面保持一致。

公司还未注册，发票抬头该如何开呢？

答：如果公司名称已经核准，可以使用该名称进行开具发票。公司执照下来之前，产生的费用可以走开办费，发票抬头写法人代表个人的名字。如果商家能够先开具欠票收据，等执照下来之后再补开正规发票也可以。如果被税务局认为不合理即使入账也不可以抵所得，财务需要做调出处理。

餐饮发票抬头开错一个字，已经跨月还能怎么补救？

答：根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条的规定：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。上面这种发票不能使用，需要让开具方重新开。

企业公账收到个人账户打进来的款项，但开票要开公司名称，这样合法吗？

答：开具发票的抬头应是实际购买方，如果想要开具公司抬头的发票，为了避免发票流、资金流、业务流不一致的情况，可以将个人账户的款项退回，由对方单位汇款；如果这样不好操作的话，建议通过现金收款。

员工出差的飞机票发票抬头是个人能报销吗？

答：①出差的，填具差旅费报销单报销，行程单抬头是个人，发票应该是公司；②非出差的，可并入工资总额中，随工资报个税。

六、企业所得税是税后还是税前？

税---指的是所得税税前就是在扣除所得税前，税前利润，指企业在缴纳所得税前的全部利润。该项利润中，包括应由企业以所得税形式向国家缴纳的所得税款在内。

税后利润是企业在缴纳所得税后的剩余利润，企业按国家规定缴纳所得税后的利润,可按财务制度的规定进行配。

税前扣除就是有些项目要在计算所得税时把它计算在内，虽然减少利润但要交所得税，比如罚款等，作帐时走营业外支出但要在税前扣除，就是在计算所得税时做纳税调整要加上这笔营业外支出的数。

七、企业购入汽车，所得税可以税前抵扣？

1、《企业所得税法》第十一条：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

2、《企业所得税法实施条例》第六十条：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

　　(一)房屋、建筑物，为20年；

　　(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

　　(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

　　(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

　　(五)电子设备，为3年。

八、的慰问资金可否企业所得税前扣除？

根据《财政部 国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（财税〔2010〕45号）第一条规定，企业或个人通过获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于公益事业的捐赠支出，可以按规定进行所得税税前扣除。

九、房产税和土地使用税可否在所得税前列支？

房产税和土地使用税可以在企业所得税税前列支。

十、当年预缴企业所得税可以税前扣除吗？

根据《企业所得税法》第十条 第（二）项规定在计算应纳税所得额时，企业所得税税款支出不得扣除。 因此，企业所得税税款不允许税前扣除 。但是，应交企业所得税=利润总额*适用税率-已预缴所得税税额，所以四季度预缴时可以将三季度已交预缴的企业所得税税款在应交企业所得税税额中扣减，而不是税前扣除。

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