预收房款交什么税？

一、预收房款交什么税？

营改增后，房地产企业预收房款的税会处理　　营业税时期，房地产企业在预收房款时，即达到营业税纳税义务时间，在不动产所在地申报缴纳营业税。营改增后，房地产企业预收房款，未达到增值税纳税义务时间，只是需要在不动产所在地预缴增值税。但如果对预收款开具了发票，则达到了纳税义务发生时间，需要在机构所在地申报增值税，当然现在很多地方政策对预收房款要求不开发票不申报等，这个要注意账务处理是不同的。最终确认收入时，还需要计提增值税，如何即反应业务实质，又帐表相符，账务核算又简便易行，就此笔者谈谈自己的观点。以一般纳税人房地产企业选择一般计税方式为例：　　1、预收房款111万元，并开具发票　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　111　　　贷：预收账款——已开票　　　　　　　　　　　　　111　　2、在不动产所在地预缴增值税　　借：应缴税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　3（111÷1.11×3%）　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3　　文件依据：（国家税务总局2016年第18号）　　应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。　　3、在机构所在地申报　　借：其他应收款——预缴税款　　　　　　　　　　　11（111÷1.11×11%）　　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　　　11　　文件依据：财税2016年36号文件规定，纳税义务发生时间，先开具发票的，为开具发票的当天。开具了发票，应在机构所在地申报增值税。　　说明：对于房地产企业预收款，现在很多地方政策，一般要求不开具发票，或者开具零税率发票，或者只预缴税款不申报，这些情况下，就不需做以上分录，后续也不需冲销上述分录。而是待达到纳税义务一并申报时账务处理。本文主要涉及在预收房款开具发票申报时对重复计税的账务处理。　　说明，这里的“其他应收款”科目，是笔者个人的建议。原因是如果冲减预收账款，则将预收账款冲成不含税价，一是不好对账，二是非常容易混乱，这也是在实践中的经验教训。当然也可选择适合自己企业的处理方式。　　4、取得进项税2万元。　　借：应缴税费——应交增值税（进项税额）　　　　　2　　　贷：应付账款等　　　　　　　　　　　　　　　　2　　5、转出未交增值税　　借：应缴税费——应交增值税（转出未交增值税）　　9（11-2）　　　贷：应缴税费——未交增值税　　　　　　　　　　9　　说明：房地产企业在预收房款开具发票时，即达到了增值税纳税义务时间，笔者认为此时即可计算扣除预收房款对应的土地款，为行文简便，土地扣除放在后面一起处理，结果是一致的，特此说明。　　6、缴纳增值税　　借：应缴税费——未交增值税　　　　　　　　　　　6（9-3）　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　6　　共应缴纳增值税=11-2=9万元；预缴了3万元，补缴了6万元，合计缴纳9万元，核对相符。　　7、实现收入，假设房款为333万元。　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　333万　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　300　　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　　　33　　借：预收账款——已开票　　　　　　　　　　　　　111　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　111　　说明：预收账款和应收账款互相冲销，是笔者个人的建议，主要是因为之后需要冲销因预收房款重复计提的增值税，按照预收账款的余额可以有一个核对的关系。　　8、土地款差额扣除　　计算的可以差额扣除的土地款为33.3万元。　　借：应缴税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）3.3（33.3÷1.11×11%）　　　贷：主营业务成本——土地成本　　　　　　　　　3.3　　9、冲销重复计提的增值税　　借：其他应收款——预缴税款　　　　　　　　　　　-11　　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　　　-11　　可借鉴以下公式：　　应冲销的税额=（预收账款期末余额-预收账款期初余额）÷1.11×11%=（0-111）÷1.11×11%=-11　　如果预收账款（已开票）期末余额大于期初余额，说明应补提增值税。　　说明：虽然收入为300万元，销项税额为33万元，但开具发票只能开具222万元（333-111），销项税额为22万元。因之前已经开具了111万元的发票。申报表中的销项税额为22万元，账务上的销项税额也是22万元，帐表相符。　　10、转出未交增值税　　借：应缴税费——应交增值税（转出未交增值税）　　18.7（33-11-3.3）　　　贷：应缴税费——未交增值税　　　　　　　　　　18.7　　缴纳增值税：　　借：应缴税费——未交增值税　　　　　　　　　　　18.7　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　18.7　　统算：应纳增值税=销项税33-进项税2-土地扣除3.3=27.7万元；　　预缴增值税3+补缴增值税6+缴纳增值税18.7=27.7万元　　核对相符。

二、什么叫预收购房款？

　　意思就是房子还没有盖或者没有盖好，提前交房款，就是所谓预收购房款。　　是开发商集资的一种手段，就是开发商在没有取得商品房预售证的情况下，通过预收房款，让购房客户提前选房，缴纳预购款，以达到回收房款，圈住客户的目的。

三、新准则预收房款的账务处理？

据《企业会计准则》规定，房地产企业预售业务的会计处理为：当企业收到预售款项时，由于不符合收入的确认原则，不确认收入，而是作为负债计入预收账款，待房屋交给购买方时，再确认收入。对于预售收入，按规定应缴纳的营业税及土地增值税等，房地产企业直接在应交税费的借方反映，销售收入实现时，再将预缴税费转入营业税金及附加。

适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。

四、购房发票是预收购房款和售房款的区别？

最好是不要给，预售款发票是房屋实测前开具的，房屋实测后根据实测面积多退少补房款差额的时候拿预售款发票去换正式的购房发票用于办证。

五、预收房租增值税纳税时间？

预收的房租收入不能分期申报房产税 2006年10月1日,某市某企业将其闲置房屋对外出租给自然人李某使用,租赁期为二年,期限自2006年10月。

六、房地产企业收到预收款怎么缴纳土地增值税？

　　营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额;适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

　　为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款。

　　文件依据：《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)

七、房地产企业预收房款时应交哪些税？

房地产企业预收房款涉及增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、企业所得税等

八、土增清算完毕后发生的房款如何缴纳土地增值税？

土增清算完毕后发生的房款如何缴纳土地增值税？

依据相关规定,在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。

单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积。

在土地增值税清算完成之后再销售房地产的，不是按清算时计算的增值率计算缴纳土地增值税，而是要按当月销售额、销售成本及按规定允许的扣除项目重新计算增值额、增值率及应纳土地增值税。

在申报时，填报《土地增值税纳税申报表（四）》 （从事房地产开发的纳税人清算后尾盘销售适用）。

希望我的回答对你有所帮助。

九、你家预收租金到底如何核算增值税？

法规文件依据:按照财税〔2016〕36号文件第45条规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

十、预收工程款何时预缴增值税？

从2017年7月1日起，建筑企业收到预收账款时不再作为纳税义务的发生时间了，只预缴增值税。纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。

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