什么是工作底稿？

一、什么是工作底稿？

审计工作底稿：指审计人员在实施审计过程中形成的与审计有关的工作记录。一般来说，每张工作底稿必须同时包括以下基本内容：被审计单位名称；审计项目名称；审计项目时间或期间；审计过程记录；审计结论；审计标识及其说明；索引号及页次；编制者姓名及编制日期；复核者姓名及复核日期；其他应说明事项。

二、税务核查工作底稿？

税务检查工作底稿是税务稽查人员实施税务检查过程中，对检查所涉及的账户、记账凭证以及相关的税收问题所作的记载。

税务机关一旦涉及行政诉讼，税务检查工作底稿作为税务机关实施稽查行为的过程和程序的重要记录，是税务机关分清责任、进行申辩的重要证据。

三、审计工作底稿综合类工作底稿的详解？

综合类工作底稿指注册会计师在审计计划阶段和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。它主要包括：审计业务约定书、审计计划、审计总结、未审会计报表、试算平衡表、审计差异调整汇总表、审计报告、管理建议书、被审计单位管理当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进行组织管理的所有记录和资料。

（一）综合类工作底稿在整个工作底稿中的地位

如果要对一本审计底稿进行审计、复核的话，入手之处肯定为“综合类工作底稿”，综合类工作底稿集中体现审计工作执行情况、执行结果，是所有审计工作底稿的灵魂、精髓。

（二）综合类工作底稿的分类介绍

综合类工作底稿按照审计执行进程阶段可以分为预备调查阶段等五个阶段，具体如下：

综合审计程序汇总 预备调查阶段 业务风险和环境控制的 审计计划阶段 审计范围及审计策略、 审计实施阶段 试算平衡表、审计调整分录 总结及审计报告阶段 审计工作小结、

实务介绍——综合类底稿

综合类工作底稿按其编制特点、编制人员等区分，可以分为：

客户承诺、声明类工作底稿

调查了解类工

作底稿

综合类审计 工作底稿

特殊、重大会计事项审计类

审计情况总结类工作底稿

二、综合类工作底稿的特点及其重要性 综合类工作底稿的特点及其重要性为：

（一）综合类工作底稿贯穿整个审计过程，脉络清晰，条理分明；

（二）客户承诺书、客户声明书类的工作底稿划清审计与会计的责任，明确客户（包括会计

人员）的责任需提供真实完整的会计资料，对客户的行为起到威慑及约束的作用，保证审计基础的真实性；

（三）调查了解类的工作底稿，让注册会计师能够迅速了解客户的基本情况、控制环境、关

联交易等会计经营活动，从而帮助注册会计师能够及时、有效地执行审计业务；

（四）分析复核类、特殊、重大会计事项审计类工作底稿单独归类，既能够提醒注册会计师

必须重点关注此类会计事项，按照审计程序指引进行审计，又能够让查看审计工作底稿的人快速了解公司的重大事项；

分析复核类工

作底稿

内部流转类工

作底稿

实务介绍——综合类底稿

（五）审计情况总结类工作底稿，既是注册会计师对审计情况的归纳汇总，又能够帮助审计

工作底稿阅读者比较迅速的了解公司最终审计调整及审定报表情况；

（六）内部流转类工作底稿，注册会计师编制审计计划、小结以及出具最终审计报告，该部

分工作底稿流转于事务所内部，进行三级复核，是保障审计质量的质量控制政策与程序之一，保障审计工作开展的顺利、严密。

三、综合类工作底稿的分类介绍

（一）所有审计程序完成情况的综合类工作底稿

综合审计程序（索引号Z1）

1、底稿主要内容、编制目的介绍：

该工作底稿按照审计执行阶段分段记录审计工作的具体完成情况，详细记录具体每一审计步骤是否完成以及完成的底稿索引。该底稿系注册会计师在完成所有审计程序之后，最终完成的工作底稿；该底稿集中概括记录了所有审计程序的执行情况。 2、编制该底稿时候需要注意事项：

（1）回答审计步骤“适用与否”要明确、清晰，必要时候可以用简短语言表达该审计步骤的适合情况，记录相应的工作底稿索引要清晰、完整。

（2）该底稿编制时间是在完成所有审计工作底稿之后，是最终完成的审计工作底稿。但是需要在审计开始之前、审计过程之中不断阅读各阶段的审计步骤指引，可以帮助、提醒、敦促审计人员按照审计规范步骤进行操作。

（二）预备调查阶段综合类工作底稿

1、业务风险和环境控制的调查问卷（索引号Z2） （1）底稿主要内容、编制目的介绍：

该调查问卷主要询问有关业务风险和控制环境各种情况的各种问题，主要是通过问卷形式的调查达到了解目标客户的审计目的、经营环境、经营活动、公司治理及控制环境、财务状况、管理当局诚信度以及内控情况等。一般情况下,项目经理应在接受业务委托前填写本调查表,经主任（副主任）复核。主任（副主任）据此及其他有关考虑确定是否接受业务委托。

（2）编制该底稿时候需要注意事项：

①实际工作中,是否接受业务委托要等到签订业务约定书时才能最后确定,因此本调查表的填写应以截止最近日期所获取的资料及了解的信息为依据。

②项目经理在对本调查表所列的调查问题进行回答后,应对客户进行综合分析,并进行概略性评价。

③若接受委托后，在执行审计业务过程中发现原对问卷所作回答与实际情况不相符的情况，项目经理应及时修正对客户的概略性评价并报告主任（副主任）。

实务介绍——综合类底稿

④若有迹象表明管理当局的诚信度值得关注或可能存在财务欺诈，项目经理和主任（副主任）都应引起高度注意,并对管理当局言论的可信度特别加以考虑，必要时，应追加延伸性审计程序，以控制风险。

⑤项目经理在完成调查问卷进行总体评价时，对回答“是”所涉及的重大情况应以书面作出详细记录。

⑥编制该底稿时候，可以不仅仅局限于事务所的底稿内容与形式，可以根据客户的具体情况，设计点专项问题，以达到有针对性地了解公司情况的目的。

⑦回答问题可以简单明了、结论清楚，必要时候可以用简短的语言表述一下简单情况及理由。 2、业务登记表（索引号Z3）、审计业务约定书（索引号Z4） （1）底稿主要内容、编制目的介绍：

业务登记表、审计业务约定书均是在决定接受审计业务之后填写的工作底稿，其中业务登记表用于会计师事务所内部审批流转以及审计业务信息统计；审计业务约定书是委托方、被委托方双方之间的一个合同，用于约束双方的法律行为，明确双方的责任义务，明确审计时间、范围及审计费用等。

（2）编制该底稿时候需要注意事项：

①审计业务约定书上确认的审计报告时间具有法律约束力，所以在签订时候要充分估计一切意外可能性。

②审计业务约定书对审计范围、审计内容要表述清楚，避免事务所的审计范围在具体实施审计过程中无限制扩大。

③审计业务约定书中的审计收费约定要注明是否包括差旅费、通讯费以及调查取证费用等以及费用的支付方式，建议对新接客户保持最低50%的首付款。

④业务登记表按照事务所流转程序规定一式几份，其中的资产总额等财务数据填列的系调整前未审报表数据。

⑤长期档案类中的“被审计单位基本概况表”可以作为业务登记表的附件用于内部流转审批

（三）审计计划阶段综合类工作底稿

1、总体审计计划－当年重要会计政策变动记录（索引号Z6-1） （1）底稿主要内容、编制目的介绍：

该底稿记录审计期间会计政策、会计估计的变动情况，记录具体变动原因、变动审批程序以及对公司的财务状况影响程度。 （2）编制该底稿时候需要注意事项：

了解会计政策、会计估计是否变更、如何变更，有利于分析公司是否存在欺诈可能性，也有利于审计时候有针对性对变更情况进行追踪查验。 2、总体审计计划－审计范围及审计策略（索引号Z6-2） （1）底稿主要内容、编制目的介绍：

审计计划的重要内容之一，合并会计报表审计时候专用底稿。进行合并报表审计时候确定“重点审计、一般审计、审阅审计以及利用其他会计师事务所审计报告 ”的公司名称，确定预审、决算审计的审计步骤，并进行人员分工以及时间安排。

四、什么审计需要工作底稿？

在审计过程中，有证据事实证明是问题，审计人员就必须编制工作底稿。

审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。

五、工作底稿档案应该保留？

审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

六、审计工作底稿审计工作底稿怎么做？

注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解:⑴按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围;⑵实施审计程序的结果和获取的审计证据;⑶就重大事项得出的结论。 由于审计工作底稿不仅是形成审计结论的依据，而且是评价注册会计师业绩、控制和监督审计质量的基础，因此，对于审计工作底稿的编制不能认为只是工作底稿，就可以马马虎虎、草率从事，而必须认真对待，在内容上做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确;在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰。

七、写好审计工作底稿对企业有什么优势？

审计工作底稿的用途是注册会计师对审计计划、审计程序、审计证据和审计结论的记录，是审计证据的载体；可用于质量控制复核、监督会计师事务所以及第三方检查等。

审计工作亦称审计活动。广义指审计监督检查、综合管理、教育培训、科研宣传等一切审计业务活动的总称。审计监督检查是审计工作的核心和实质性活动，其它审计业务活动则是核心活动的保证和延伸。

它们之间是互相补充，互相依存，缺一不可的关系，共同构成统一的整体。在实际工作中，人们习惯把具体审计监督检查业务活动称为审计工作。审计工作应抓好的四个环节为：一是抓重点，二是讲时效，三是查落实，四是出成果。

审计员的工作内容：

1、审查企业各项财务制度的落实情况，协助审计主管拟订审计计划或方案。

2、负责完成资产、负债、收入、成本、费用、利润等单项业务的审计工作。

3、按照审计程序和审计方案，获得充分的审计证据，支持审计发现和审计建议，为企业运营提供增长服务。

4、审查财务收支项目、费用开支与报销等工作。

5、审查发票、凭证、账册、报表的真实性以及其填制是否符合企业财务制度的要求。

6、检查、复核审计证据，做出单项审计评价意见。

7、针对所有涉及的审计事项，编写内部审计报告，提出处理意见和建议。

八、写好审计工作底稿对企业来说有什么优势？

审计工作底稿是证明审计人员是否尽职尽责的落脚点。不少审计人员认为，查出的问题都已记录在案，没有记录的就没有问题，这种观点是站不住脚的。我们说查出了问题是因为我们查过了，查过了就要有记录，有记录才能证明查过了，也就是说经过审计后即使确无问题，审计人员也只有通过自己编制的工作底稿来证明，任何“默契”都是靠不住的。审计人员是否尽职尽责、是否玩忽职守，最终都落实到工作底稿上。

　　2、审计工作底稿是印证被审计单位存在问题的支撑点。个别审计人员存在怕罗嗦、怕麻烦的思想，仍沿袭传统的审计查帐方式，就帐对帐，草草完事，仅把问题罗列出来，而不做详细、系统的审计工作记录，也就谈不上做完整的审计工作底稿。没有完整的工作底稿，查出的问题就没有根据。没有问题的根据和来源，将会造成不必要的麻烦，所以我们要彻底扭转那种不注重工作底稿的不正确思想和做法。

　　3、详细、完整的审计工作底稿是降低审计风险的有效途径。审计不能保证所有的问题都查出来，也不能保证所有查出的问题确实存在，加之审计手段有限，不能保证没有疏漏，正因为如此，更要求审计人员从尽可能的降低审计风险出发，认真执行审计程序，仔细地做好审计工作底稿，以证明自己在审计过程中的各项工作符合审计程序，减少不必要的后果发生。

九、会计期末如何编制工作底稿？

亦称“工作底表”。将一定期间计算所得的资料或调查搜集得到的资料汇集一起，为取得一定数据而进行调整、试算、分析的一种表式。

工作底稿有各种用途，它的格式和内容视用途而异。 会计工作中的工作底稿，是会计人员为便于对账、结账和编制会计报表而使用的一种计算表式。一般有五组十栏式和六组十二栏式等。五组十栏式指工作底稿上设有“试算表”、“账项调整”、“账项结转”、“资产负债表”和“损益表”五组，每一组又分借方和贷方两栏，构成五组十栏的格式。

如果在“账项调整”组之后增设调整后试算表一组，便构成了六组十二栏的格式。编制工作底稿是会计资料由账簿记录向报表过渡的一项重要的会计核算工作。

十、出口函调工作底稿是什么？

是出口通过函件的方式进行询问即调查，底稿是函件的工作草稿

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