涉农项目哪些可以享受免征企业所得税优惠吗？

一、涉农项目哪些可以享受免征企业所得税优惠吗？

　　国家高度重视农业、农村、农民问题，高度重视农业产业化经营，对涉农企业有各个方面的减免税优惠。　　

1、企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税：　　 (1)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工；兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞。　　(2)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。　　

2、从事涉农企业经营的企业主个人所得税免税。　　

3、直接从事农林牧渔等涉农经营企业的房产、土地免税。‍

二、企业所得税优惠减免政策？

为支持小微企业发展，落实好小型微利企业所得税优惠政策，现就有关征管问题公告如下：

一、符合财政部、税务总局规定的小型微利企业条件的企业（以下简称小型微利企业），按照相关政策规定享受小型微利企业所得税优惠政策。

企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。

二、小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

三、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。

小型微利企业应准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。

四、小型微利企业预缴企业所得税时，从业人数、资产总额、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。

五、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按照相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期预缴申报所属期末的累计情况，计算减免税额。当年度此前期间如因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

六、企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

七、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、 7月、 10月预缴申报时，若按相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。

八、本公告自2023年1月1日起施行。 《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》 （2022年第5号）同时废止。

三、从事哪些农、林、牧、渔业项目的所得可享受免征企业所得税优惠政策？

从事农、林、牧、渔业项目减免企业所得税

【享受主体】：从事农、林、牧、渔业项目的纳税人（包括农民专业合作社）

【优惠内容】：

1.免征企业所得税项目：

（1）从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

（2）农作物新品种的选育；

（3）中药材的种植；

（4）林木的培育和种植；

（5）牲畜、家禽的饲养；

（6）林产品的采集；

（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

（8）远洋捕捞。

2.减半征收企业所得税项目：

（1）从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

（2）海水养殖、内陆养殖。

【享受条件】：

1.享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目，除另有规定外，参照《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）的规定标准执行。

2.企业从事农、林、牧、渔业项目，凡属于国家发展改革委发布的《产业结构调整指导目录》中限制和淘汰类的项目，不得享受《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定的优惠政策。

【政策依据】：

1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第一项

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条第一项、第二项

3.《财政部 国家税务总局关于发布〈享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）〉的通知》（财税〔2008〕149号）

4.《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税〔2011〕26号）

5.《国家税务总局关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（2011年第48号）

四、享受所得减免企业所得税优惠项目取得的收入包括哪些？

1、根据《中华人民共和国企业所得税法》 第四章 ：税收优惠 　　第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 　　第二十六条 企业的下列收入为免税收入： 　　（一）国债利息收入； 　　（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 　　（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 　　（四）符合条件的非营利组织的收入。

　　第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： 　　（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； 　　（二）从事国家重点扶持的

公共基础设施项目投资经营的所得； 　　（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得； 　　（四）符合条件的技术转让所得； 　　（五）本法第三条第三款规定的所得。

　　第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 　　国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 　　第二十九条 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。

自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。 　　第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： 　　（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； 　　（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

　　第三十一条 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 　　第三十二条 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

　　第三十三条 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 　　第三十四条 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

　　第三十五条 本法规定的税收优惠的具体办法，由国务院规定。 　　第三十六条 根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　2、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四章：　税收优惠 　　第八十二条　企业所得税法第二十六条第（一）项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

　　第八十三条　企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。 企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

　　第八十四条　企业所得税法第二十六条第（四）项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织： 　　（一）依法履行非营利组织登记手续； 　　（二）从事公益性或者非营利性活动； 　　（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业； 　　（四）财产及其孳息不用于分配； 　　（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告； 　　（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利； 　　（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。

　　前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。 　　第八十五条　企业所得税法第二十六条第（四）项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　第八十六条　企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指： 　　（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 　　1。

蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 　　2。农作物新品种的选育； 　　3。中药材的种植； 　　4。林木的培育和种植； 　　5。牲畜、家禽的饲养； 　　6。

林产品的采集； 　　7。灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 　　8。 远洋捕捞。 　　（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 　　1。

花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 　　2。海水养殖、内陆养殖。 　　企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 　　第八十七条　企业所得税法第二十七条第（二）项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。

　　企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

　　企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 　　第八十八条　企业所得税法第二十七条第（三）项所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。

项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。 　　企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

　　第八十九条　依照本条例第八十七条和第八十八条规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。

　　第九十条　企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　第九十一条　非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。 　　下列所得可以免征企业所得税： 　　（一）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得； 　　（二）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得； 　　（三）经国务院批准的其他所得。

　　第九十二条　企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 　　（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 　　（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　第九十三条　企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： 　　（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 　　（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； 　　（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例； 　　（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； 　　（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

　　《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。 　　第九十四条　企业所得税法第二十九条所称民族自治地方，是指依照《中华人民共和国民族区域自治法》的规定，实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县。

　　对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。 　　第九十五条　企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

　　第九十六条　企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。 　　企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。

　　第九十七条　企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

　　第九十八条　企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括： 　　（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； 　　（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

　　采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 　　第九十九条　企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

　　前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。 　　第一百条　企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

　　享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

　　第一百零一条　本章第八十七条、第九十九条、第一百条规定的企业所得税优惠目录，由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。 　　第一百零二条　企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。

五、小型微利企业所得税优惠年限？

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。以上政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。

六、企业所得税优惠政策“两免三减半”是什么？

最近几年，人们对我国的新经济元素的认知在不断的刷新，比如新能源还有新技术和新材料，这些新经济产业正在迅速的崛起。如今企业的发展创新都少不了国家的扶持，因为有国家对营商环境的不断优化，企业才有更多的发展机会，特别是最近几年国家开展的一系列税收扶持政策，让企业有了扩大生产经营的底气，为经济的发展提供了前进的动力。

企业如果是属于新办企业，而且企业从事的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资，还有环境保护、节能节水的项目，可以申请免征或是减征企业所得税，同时还可以享受“三免三减半”政策，这些扶持政策可以帮助企业每年的利润增加20%。

“三免三减半”政策，指的是符合相关条件的企业，在取得经营收入的第1年到第3年可以免缴企业所得税，而第4年到第6年可以减半征收。不过对企业的要求也比较多，除了国家规定的公共设施项目，部分节能环保，还有沼气利用，海水淡化等行业也可以享受“三免三减半”的政策。

如果企业不属于这些行业范畴那又该怎么帮助企业实现利益最大化呢？

当企业不属于“三免三减半”政策的享受范围，那企业可以申请其他的国家性普惠政策，比如对小微企业的企业所得税的再减半征收政策，还有小规模纳税人的增值税免征政策。如果企业都不符合那还可以考虑地方性的扶持政策，部分地方为了促进当地的经济发展，也会推出一系列的扶持政策帮助企业经营发展。

地方对企业的产业扶持政策：

1、要求企业经营的业务范围，属于国家法律范围内的企业，并且具有真实的业务往来。

2、当企业符合政策申请要求时，地方会对企业的增值税和企业所得税进行扶持奖励。

3、扶持企业的奖励，会以企业缴纳的税收，地方保留的部分，对企业扶持70%-90%的奖励。

4、企业当月缴纳税收，次月可以获得地方对企业的扶持奖励。

版权声明：本文转自《WG税收优惠政策》公众号，更多税收政策可以移步《WG税收优惠政策》详细了解！

七、哪些农产品初加工项目可以享受免征企业所得税优惠？

按照《企业所得税法》第二十七条规定，农业企业从 事农、林、牧、渔业项目经营所得可以免征、减征企业所得税。

1. 农业企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、 麻类、糖料、水果、坚果的种植，中药材的种植，林木的培育 和种植，牲畜、家禽的饲养，农作物新品种的选育，林产品的 采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，远洋捕捞项目的所得，免征企业所得税。农产品初加工范围按财政部、国家税务总局发布的《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》（财税〔2008〕149号）规定，自2008年1月1日开始执行，包括种植业、畜牧业、渔业等三大类，列举粮食初加工等30多项农产品初加工类别，涉及若干个产品200多道工艺流程。

2. 农业企业从事花丼、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税。

八、企业所得税优惠政策2020年？

一、2020企业所得税减税政策

国务院常务会议明确，大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准，同时加大所得税优惠力度，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。政策实施日期为2019年1月1日至2021年12月31日。

第一财经记者分析发现，企业所得税标准税率为25%，而对小型微利企业所得税实行20%的优惠税率。要想享受上述会议所得税优惠的企业必须是小型微利企业，而小型微利企业认定标准首要条件是从事国家非限制和禁止行业，然后符合年应纳税所得额、从业人数和资产总额三大指标数值的限制。

国家发改委公布的《产业结构调整指导目录(2011年本)》，明确了限制类产业和淘汰类产业，可作为小型微利企业从事国家非限制和禁止行业的参考。

首先，企业想要符合小型微利企业的年应纳税所得额指标已经明确，300万元以内才能享受相应的优惠。具体分为两种情形：

第一种是对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元，其所得减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负是5%。

第二种是对小型微利企业年应纳税所得额100万元~300万元，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负是10%。

其次，企业还需要满足从业人数的要求，一般包括企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，目前这一人数规模限制指标还有待财税部门出台。

不过此前多次所得税优惠政策标准提高时基本维持从业人数限制条件，即工业企业的从业人数不超过100人，其他企业的从业人数不超过80人。

二、税率是什么

税率，是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。中国现行的税率主要有比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。

九、环保设备企业所得税优惠政策？

从事环保节水项目的企业，企业所得税三免三减半

对于购买环保设备，按照设备投资额的10%抵减应纳税所得额

十、企业所得税优惠备案管理办法？

第一章 总 则

第一条

第二条 凡在地方税务机关按照查账征收方式缴纳企业所得税，并依法享受企业所得税优惠的纳税人，适用本办法。

第三条 企业所得税优惠包括免税收入、减税、免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和国务院及其财税主管部门制定的其他专项优惠。

第四条 企业所得税优惠分为报批类优惠和备案类优惠。

法律法规明确规定需要报批的企业所得税优惠项目，实行报批管理；未明确规定报批的各类企业所得税优惠项目，实行备案管理。?

第五条 各级地方税务机关对企业所得税优惠管理，应本着精简、高效、便利的原则，尽量简化手续，减少报送资料，方便纳税人。

第二章 报批类优惠管理

第六条 纳税人申请报批类优惠的，应当在政策规定的申请期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料：

（一）税收优惠申请报告，列明优惠理由、依据、范围、期限、数量、金额等；

（二）财务会计报表、纳税申报表；

（三）法律法规要求出具的证明材料；

（四）税务机关要求提供的其他资料。

纳税人报送的材料应真实、准确、齐全。税务机关不得要求纳税人提交与其申请的优惠项目无关的技术资料和其他材料。

第七条 税务机关对纳税人提出的税收优惠申请，应当根据以下情况分别作出处理：

（一）申请的优惠项目，依法不需要由税务机关审批后执行的，应当即时告知纳税人不受理。

（二）申请材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。

（三）申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。

（四）申请材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正申请材料的，应当受理纳税人的申请。

第八条 税收优惠审批是对纳税人提供的资料与税收优惠法定条件的相关性、合法性进行的审核，不改变纳税人真实申报的法律责任。

需要对申请材料的内容进行实地核实的，主管税务机关应当指派2名以上工作人员按规定程序进行实地核查，并将核查情况记录在案。

第九条　有审批权的税务机关对纳税人的税收优惠申请，应按法律法规规定的时限及时完成审批工作，作出审批决定。

第十条 税收优惠申请符合法定条件、标准的，有权税务机关应当在规定的期限内作出准予税收优惠的书面决定。依法不予税收优惠的，应当书面说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

第十一条 税务机关作出的税收优惠审批决定，应当自作出决定之日起10个工作日内向纳税人送达税收优惠审批书面决定。

第三章 备案类优惠管理

第十二条 纳税人享受备案类税收优惠，应向主管税务机关提请备案，报送《企业所得税优惠备案表》和其他相关备案资料。

第十三条 省局根据国家税务总局的规定和本省实际，制定《企业所得税优惠备案明细项目表》，明确纳税人应提供的具体备案资料，并依照实际情况不定期进行增补和修订。

第十四条 备案类税收优惠分为事前备案和事后备案。

事前备案和事后备案方式的划分，由省局确定并不定期公布。

第十五条 列入事前备案的税收优惠，纳税人应在享受税收优惠政策之前提请备案，经主管税务机关审核确认后，方可执行。

对需要事前备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠。

列入事前备案的税收优惠，国家税务总局或省局规定需要报送后续管理证明资料的，纳税人应在年度终了办理年度纳税申报时附送相关证明资料。

第十六条 列入事后备案的税收优惠，纳税人应在纳税年度终了办理年度纳税申报时提请备案。

事后备案经审核不符合享受税收优惠政策条件的，主管税务机关应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。

第十七条 主管税务机关对纳税人提请备案的资料，应当根据以下情况分别作出处理：

（一）备案资料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。

（二）备案资料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。

（三）备案资料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照主管税务机关的要求提交全部补正备案资料的，应当受理纳税人的备案。

第十八条 主管税务机关受理纳税人的备案申请，应当出具书面凭证。

第十九条 主管税务机关应在受理纳税人备案资料后10个工作日内完成备案审核工作，并书面告知纳税人能否享受税收优惠。

依法不能享受税收优惠的，应当书面说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

第二十条 税收优惠备案审核是主管税务机关对纳税人提供的备案资料与法定减免优惠条件进行的相关性、合法性审核，不改变纳税人真实备案的法律责任。

第二十一条 纳税人享受税收优惠条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，经税务机关审核后，停止其税收优惠的执行。

第四章 附 则

第二十二条 各市、州地方税务局应按照本办法规定制定具体实施细则，并加强对下级税务机关企业所得税优惠管理工作的指导、督促和检查。

第二十三条 国务院及其财税主管部门新颁布的备案类税收专项优惠，在省级税务机关未统一备案方式和备案资料之前，各市、州地方税务局可根据本地实际情况制定暂行备案方法。

第二十四条 各级地方税务机关在日常管理和专项检查中发现企业享受的税收优惠不符合政策条件的，应及时通知主管税务机关，并追缴税款。对涉嫌骗取企业所得税优惠的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》和其他法律法规处理。

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