税务稽查增值税补交帐务处理？

一、税务稽查增值税补交帐务处理？

　　根据国家税务总局《增值税日常稽查办法》规定，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；待全部调账事项入账后，应结出本账户余额，并对该余额进行处理，处理之后，本账户无余额。　　值得关注的是，按照国家税务总局《关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》的规定，偷税款的补征入库，应当视纳税人不同情况处理。即：根据检查核实后纳税人当期全部的销项税额与进项税额（包括当期留抵税额），重新计算当期全部应纳税额，若应纳税额为正数，应当作补税处理，若应纳税额为负数，应当核减期末留抵税额。因此，对于该文所述企业在8月份少记的收入造成漏记的增值税，不管税务机关的纳税检查是在企业上年度会计决算编报之前还是之后进行，都应通过“应交税金——增值税检查调整”科目。该科目的余额按照以上所述的原则进行处理，不能以税务机关的纳税检查是在企业上年度会计报表决算之后进行的，作为直接补税的依据。　　根据应付税款的规定，涉及企业所得税的，还应设立“所得税”科目，该科目借方反映企业根据纳税所得计算出的所得税额，贷方反映税收减免或退回的所得税额。该科目余额在借方，月末应将其借方余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。　　“以前年度损益调整”科目属于损益类科目。核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。其借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整以前年度损益的数额；贷方发生额反映企业以前年度少记收益、多计费用调整以前年度损益的数额。在处理补或退所得税等有关项目后，企业应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，结转后，该科目无余额。　　例：某生产机电产品的工业企业上年度8月份售给甲厂A产品200件，售价总额250000元，成本总额160000元，企业作如下分录：　　借：银行存款250000　　贷：其他应付款——甲厂　　250000　　借：其他应付款——甲厂　　160000　　贷：库存商品——A产品　　160000。　　不通过“销售收入”账户，漏缴了增值税（销项税额）42500元，同时也少实现企业利润47500元（207500-160000）。　　第一步：如果税务机关的纳税检查是在企业上年度决算编报之前进行的，因上年度尚未结账，可根据正常的会计核算程序，直接调整上年度账项，应通过“主营业务收入”科目核算产品（商品）的销售收入，通过“主营业务成本”科目核算产品（商品）销售成本，同时结转产品（商品）的销售利润。　　其账务调整分录为（250000元应是含税售价总额，应化为不含税售价）：　　1.计入收入借：银行存款250000贷：主营业务收入——A产品　　213675应交税金——增值税检查调整36325（213675×17%）。　　2.结转成本借：主营业务成本160000贷：库存商品-A产品160000。　　3.将收入和成本结转入“本年利润”科目　　借：主营业务收入213675　　贷：本年利润213675　　借：本年利润160000　　贷：主营业务成本160000　　4.计算企业所得税该笔业务实现利润为213675-160000=53675元，应交企业所得税53675×33%=17713元。　　借：所得税17713　　贷：应交税金——应交所得税　　17713上交时，　　借：应交税金-应交所得税17713　　贷：银行存款　　17713　　5.结转“所得税”科目　　借：本年利润　　17713　　贷：所得税　　17713　　6.将“本年利润”科目余额结转到“利润分配——未分配利润”科目　　借：利润分配——未分配利润　　35962　　贷：本年利润35962（213675-160000-17713）。　　第二步：如果税务机关的纳税检查是在企业上年度决算后进行的，且影响上年利润的项目，由于企业上年度已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能通过正常的会计核算程序对“本年利润”科目进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。　　1.依该例红字冲销分录不变，调整分录如下：　　借：银行存款250000　　贷：以前年度损益调整213675　　应交税金——增值税检查调整36325（213675×17%）　　借：以前年度损益调整160000　　贷：库存商品——A产品　　160000。　　2.计算企业所得税　　借：以前年度损益调整17713　　贷：应交税金——应交所得税　　17713。　　3.上交时借：应交税金——应交所得税　　17713　　贷：银行存款17713。　　4.将“以前年度损益调整”科目余额结转到“利润分配——未分配利润”科目　　借：利润分配——未分配利润　　35962　　贷：以前年度损益调整　　35962。　　企业出现以前期间的重大会计差错，如果影响损益，应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也一并调整。如查出以前年度增加利润的，即企业少提了法定盈余公积金和法定公益金，应调整期初留存收益，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“盈余公积”科目；如查出以前年度减少利润的，即企业多提了法定盈余公积金和法定公益金，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目。

二、拆迁补偿的帐务处理？

根据《财政部关于企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知》（财企[2005]123号）之规定：　　 1、企业收到政府拨给的搬迁补偿款，作为专项应付款核算。搬迁补偿款存款利息，一并转增专项应付款。　 2、企业在搬迁和重建过程中发生的损失或费用，区分以下财政部文件情况进行处理:(一)因搬迁出售、报废或毁损的固定资产，作为固定资产清理业务核算，其净损失核销专项应付款；(二)机器设备因拆卸、运输、重新安装、调试等原因发生的费用，直接核销专项应付款；(三)企业因搬迁而灭失的、原已作为资产单独入账的土地使用权，直接核销专项应付款；(四)用于安置职工的费用支出，直接核销专项应付款。 3、企业搬迁结束后，专项应付款如有余额，作调增资本公积金处理，由此增加的资本公积金由全体股东共享；专项应付款如有不足，应计入当期损益。企业收到的政府拨给的搬迁补偿款的总额及搬迁结束后计入资本公积金或当期损益的金额应当单独披露。 此外，对于搬迁发生的财产损失，应该报相应级别的税务机关批准（具体取决于各地规定），才能准予税前扣除。　

三、现金冲账的帐务处理？

现金日记账借款冲账怎么处理

现金日记账中登记日期，凭证号，对方科目和摘要，以及收到金额，余额。

日期 8.13 凭证号（按照凭证上的写清楚），对方科目：其他应收款-李某 金额：500（借方）

现金日记账是由单位出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提现的银付凭证逐笔进行登记的。登记内容主要包括：日期。凭证编码，摘要，借贷方金额。登记内容来源于审核无误的凭证。按照凭证内容登记即可。按照收到金额计算余额登记。

四、退税分红的帐务处理？

退税分红

借：银行存款

贷：所得税费用

借：所得税费用

贷：本年利润

借：利润分配--未分配利润，

贷：应付股利；

借：应付股利，

贷：银行存款

企业在下年度收到退税款时：

借：银行存款

贷：应交税费——应交所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

 贷：利润分配——未分配利润

五、促销礼品的帐务处理？

送赠品是商家常用的促销手段之一。赠品的形式较为多样，其会计处理不同于商业折扣。

1、对同种商品买一赠一。此类销售行为目前通常使用的会计处理方法是将其中一件商品按售价作正常商品销售处理，而另一件则以成本借记“营业外支出”或“营业费用”；贷记“库存商品”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”。因税法规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人视同销售货物的行为，征收增值税。

2、确定赠品全部赠出。此类赠品多属低值物品，如手帕、玻璃杯等，随商品的售出而赠送，其赠品数量确定，送完即止。这种销售方式应将赠品的赠出视为一种“营业费用”，在销售商品时借记“营业费用”；贷记“库存商品——赠品”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”。

3、此种销售方式是一种普通的营销手段，它通过赠送低值的物品吸引消费群体，对于所有的企业普遍适用。而且它的赠品不会导致企业多交增值税。在购进该赠品时，借记“库存商品——赠品”、“应交税金——应交增值税（进项税额）”；贷记“银行存款”。在赠品送出时同样是以成本价结账，进项税额和销项税额相抵，不存在多交税金问题，所以它是最常见实用的促销方式。

六、健身俱乐部的帐务处理？

1：健身房主要就是买卡的收入，是否先入预收账款，等顾客持卡消费时再做收入，如果顾客不要求开票是否还要做收入。答：可以入预收。你之前是怎么做的会计处理。就按照以前的做吧。不要改变。:

2：如果顾客不要求开票是否还要做收入。答：不可以的，要是被发现了会罚款的。拿着收据也可以告你的。小心呀！

3：如果收入未确认，但成本已发生，该如何处理？答：应收账款 等到账了以后记主营业务收入。

七、企业年金帐务处理？

亲爱的学员，您好：企业按照企业年金计划的计提基础和计提比例计提的应付企业年金，根据职工提供服务的受益对象分情况处理，借记“管理费用”、“销售费用”“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目（单位部分），贷记“应付职工薪酬-企业年金”科目（单位部分）缴纳时借：应付职工薪酬--企业年金（单位部分）其他应收款--企业年金（个人部分）

贷：银行存款；税务政策请参照《关于企业年金和职业年金个人所得税有关问题的通知》。

八、木业公司帐务处理？

个体户加工，无法取得委托加工费发票,可以向税务机关申请代开发票!

具体的帐务处理:

将原木交给个体户加工时:

借:委托加工材料

贷:原材料

支付加工费用时:

借:委托加工材料

贷:银行存款

从个体户处收回加工后的材料,验收入库时:

借:原材料

贷:委托加工材料

九、预交增值税账务处理，增值税纳税申报表该如何填写？

小规模纳税人预交增值税时，

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

申报表中填18栏“本期预缴税额”

一般纳税人预交增值税是，

借：应交税费——应交增值税——已交税金

贷：银行存款

申报表中填主表第28栏“分次预缴税额”，27栏=28栏+29栏+30栏+31栏

十、抵扣劳务费形成的增值税怎么做帐务处理？

首先施工企业是一般纳税人，其次必须收到支付劳务费的增值税专用发票，二个条件都具备后，借经营成本一施工劳务费某某元，借应交税金一增值税一进项税某某元。

贷银行存款或应付帐款某某元，这样在明细帐上和填写增值税表上，销项税就会与进项税进行抵扣。

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