监狱企业增值税先征后返的政策有哪些？

一、监狱企业增值税先征后返的政策有哪些？

答：财政部、国家税务总局《关于对监狱劳教企业实行增值税先征后返问题的通知》（财税字11998]46号）文件规定：实行增值税先征后返的监狱劳教企业是指为罪犯、劳教人员提供劳动场所，且全部产权属于监狱、劳教系统的生产单位。

二、先征后退，先征后返，有什么区别？

理论上看，两者都是减免税的一种特殊方式。 即征即退是指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，时间较短，退税机关为税务机关；比如软件企业，融资租赁，管道运输超税负3%即征即退。实际上即征即退属于免税， 但是与免税的根本区别在于，销售方有开具专用发票的资格。意义在于强化税收征管，规范税收秩序。 先征后退,是指税款先入国库,如达到一定条件才能退还，而且不一定是全额退回，和即征即退时间上有差异，退税机关为税务机关，由税务机关根据规定审查对符合条件的企业办理退税。意义在于事后控制，保证税收。

三、即征即退、先征后退、先征后返？

这几种方式的优惠幅度不一样。主要是退税时间和退税程序有差别。

1、即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，比如对软件企业的超3％税负的部分即征即退，退税机关为税务机关；具体操作是税款入库之后由纳税人申请，审核之后可以退税。

2、先征后退：与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异；

3、先征后返：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。如对数控机床产品实行增值税先征后返。

也就是说，即征即退与先征后退相比，先征后退的退税时间滞后一些。

而先征后返的返税机关是财政机关，即征即退和先征后退的退税机关是税务机关。

国家采用不同的优惠方式，更便于税收调节和控制，

四、税法上的，先征后返,先征后退,即征即返有什么区别？

一、先征后返： 是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠，属退税范畴，其实质是一种特定方式的免税或减免规定。

五、税法上的先征后返,先征后退,即征即返有什么区别？

一、先征后返：是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠，属退税范畴，其实质是一种特定方式的免税或减免规定。返税机关为财政机关。如对数控机床产品实行增值税先征后返。

二、先征后退：是指对生产企业在货物报关出口并在财务上作销售的当期先按增值税有关规定征税，然后由企业凭有关退税单证按月报主管税务机关根据国家出口退税政策的规定办理退税。

三、即征即返：是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，其实质是一种特殊方式的免税和减税。如黄金交易所会员单位销售标准黄金。三种方式取得的时间是不同的，即征即退最快，先征后退次之，先征后返最慢。这3种优惠，都是在增值税正常缴纳之后的退库，并不影响增值税计算抵扣链条的完整性，销售货物时，可以按规定开具增值税专用发票，正常计算销项税，购买方也可以按规定抵扣。先征后退和先征后返是区别是前者由税务部门先足额征收增值税，并由税务部门定期退还已征的全部和部分增值税；而先征后返，是由税务部门先足额征收增值税，然后由财政部门将已征税款全部和部分返还给企业。即征即退与先征后退、先征后返相比，后者有比较严格的退税程序和管理规定，因此在退税时间上也有差异。三者都是税收优惠形式，具体采取什么方式由税法分别作出具体规定。

六、先征后返的增值税税款缴纳企业所得税吗？

先征后返又称“先征后退”，是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠，属退税范畴，其实质是一种特定方式的免税或减免规定。

国家为了支持残疾人就业，对满足国家要求条件的福利企业增值税实行先征后返，收到增值税返款税款时要记入：营业外收入-补贴收入，借：银行存款等科目贷：营业外收入----补贴收入计算所得税时要计算到企业的利润总额中去，就是平时所说的免增值税不免所得税。福利企业所得税返还无需再计算所得税，否则形成循环计算。

七、免征增值税是先征后返还是直接免税？

免征增值税是直接免税，其销售额就是免税销售额，不能抵扣进项税额。而先征后返是按照规定的税率计算缴纳增值税，然后国家对于符合条件的项目征收的增值税再返还给纳税人。可以抵扣进项税额。免征、先征后返都是增值税优惠政策，但先征后返的优惠更大。

八、企业所得税实行先征后返是什么意思？

　　按财政部《关于印发<股份有限公司税收返还等有关会计处理规定>的通知》(财会[2000] 3号)规定，按照国家规定实行所得税先征后返的公司，应当在实际收到返还的所得税时，冲减收到当期的所得税费用，借记“银行存款”等科目，贷记“所得税”科目。按财政部印发的《实施〈企业会计制度〉及其相关准则问题解答》（财会[2001]43号）规定，公司按照规定实行所得税先征后返的，应当在实际收到时冲减收到当期的所得税费用，而不应当计入盈余公积或资本公积。 　　而《企业会计准则第16号——政府补助》及其应用指南的规定精神，税收返还即政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助。 　　先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还税款的，通常属于与损益有关的政府补助，按规定与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入）；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）。即借记“银行存款”等，贷记“营业外收入”。 　　截至目前尚未见到“财会[2000] 3号”以及“财会[2001]43号”失效的明确规定，但其制订的准则和制度环境已经发生了较大变化，不能简单地依据、适用。更重要的是一般文件中所说所得税先征后退是指按照国家有关法律法规和政策享受的所得税减免，而问题所述地方性优惠政策不属此范围，所以不能简单按照这两个文件规定处理，而更宜于采用政府补助会计准则规定的办法处理。 　　相关会计分录： 　　1、收到当期返还所得税 　　借：银行存款 　　贷：所得税费用—当期所得税费用 　　2、收到跨年度返还所得税 　　借：银行存款 　　贷：以前年度损益调整 　　借：以前年度损益调整 　　贷：利润分配－未分配利润

九、先征后退的增值税的附征税有何优惠政策？

先征后退和先征后返是区别：

是前者由税务部门先足额征收增值税，并由税务部门定期退还已征的全部和部分增值税；而先征后返，是由税务部门先足额征收增值税，然后由财政部门将已征税款全部和部分返还给企业。

一、先征后返：

是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠，属退税范畴，其实质是一种特定方式的免税或减免规定。返税机关为财政机关。如对数控机床产品实行增值税先征后返。

二、先征后退：

是指对生产企业在货物报关出口并在财务上作销售的当期先按增值税有关规定征税，然后由企业凭有关退税单证按月报主管税务机关根据国家出口退税政策的规定办理退税。

两种方式取得的时间是不同的，先征后退要比先征后返快。

这两种优惠，都是在增值税正常缴纳之后的退库，并不影响增值税计算抵扣链条的完整性，销售货物时，可以按规定开具增值税专用发票，正常计算销项税，购买方也可以按规定抵扣。

十、企业取得先征后返的各项税收是否并入收入计算缴纳企业所得税？

根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）规定，对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

上述财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但是不包括企业按照规定取得的出口退税款。

若企业取得的先征后返的税收符合上述条件，则不征收企业所得税。

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