劳务外包全额与差额开票区别？

一、劳务外包全额与差额开票区别？

劳务外包全额与差额开票有以下区别：1. 在劳务外包业务中，全额开票与差额开票是不同的。2. 原因：全额开票的含义是按照合同约定的金额开具发票，即为应税金额，而差额开票则是按照劳务外包合同中的服务费用以及应缴纳的税费进行开票，即为税后金额。3. 通常情况下，劳务外包服务的费用在税前与税后可能存在一定的差异，因此需要根据具体情况选择合适的开票方式。此外，在进行差额开票时，需要注意按照税法规定进行缴纳相应的税费，避免出现违规行为。

二、一般纳税人劳务外包税率？

你好，劳务外包的税率根据具体情况而定，一般按照增值税税率计算。当前，中国增值税税率为13%、9%和6%三档，不同的行业和商品适用不同税率。所以具体纳税人的劳务外包税率需要根据其所在的行业和具体情况来确定。

三、什么叫营业税差额征税？

营业税计税方法是按照营业额全额征收，同一项收入会因为分工而被征多道税，因而存在重复征税问题。

在“营改增”之前，营业税税制内部通过差额征税政策，在一定范围内解决了从事营业税劳务企业之间相互提供劳务的重复征税问题。待将来全面实行增值税的时候，以上问题都能得到解决。

四、保安公司差额纳税规定？

主要规定了保安公司差额纳税的主要纳税内容和纳税标准以及纳税的流程和办法，目的是为了规范保安公司差额纳税的具体行为

五、差额纳税怎么算税额？

差额征收按小规模和一般纳税人分为2种：

1、一般纳税人：计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）。

2、小规模纳税人：计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+征收率）。

六、差额纳税申报怎么填写？

增值税差额征税是指一般纳税人采用购进扣税法计算应纳增值税。

即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，正数交税，零或负数不交税。一般纳税人差额征税如何申报？

下面用案例来为大家讲解一下差额纳税的具体填表方法:陕西利达劳务派遣公司（一般纳税人）与汉源工程公司签订劳务派遣协议，为汉源工程公司提供劳务派遣服务。利达劳务派遣公司代汉源工程公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2016年5月份，利达劳务派遣公司共取得劳务派遣收入53.55万元，并全额开具增值税普通发票。其中，代用汉源工程公司支付给劳务派遣员工的工资23.1万元、为其办理社会保险18.9万元及缴纳住房公积金10.5万元。利通劳务派遣公司本月购进一批办公家具，并取得增值税专用发票，注明销售额3万元，税额0.51万元。且本月已经认证相符。

若利达劳务派遣公司选择差额纳税，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税，不含税销售额（53.55-23.1-18.9-10.5）÷（1+5%）=1万元，应纳税额=1×5%=0.05万元。具体填表方法如下：

1. 将差额扣除项目填入《增值税纳税申报表附列资料（三）》，利达劳务派遣公司选择适用5%征收率简易办法征收增值税，则该项业务均填列在第5栏。

①将差额扣除之前的本期服务、不动产和无形资产价税合计额535500填入“本期服务不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”。

②第2列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期初余额”应为“0”。

③将本期产生的可以差额扣除的525000填入“本期发生额”，“本期应扣除金额”应为2、3列的合计额525000。

④“本期实际扣除金额”应为525000。本列≤第4列且本列≤第1列。

⑤第6列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期末余额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期期末结存的金额。本列＝第4列-第5列=0。

2.将本期销售情况填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》

①将开具发票的（差额扣除前）不含税销售额510000及税额25500分别填入9b栏“开具其他发票”项下的3、4列。

②9b栏第9列“合计”“销售额”应为510000，9b栏第10列“合计”“销项（应纳）税额”为25500,9b栏“合计”“价税合计”为535500。

③第9b栏12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”应为可差额扣除的525000（按《增值税纳税申报表附列资料（三）》第5列对应第5栏数据填写）。第9b栏次13、14列差额扣除后的含税销售额和应纳税额分别为10000、500。

3. 由于选择按照5%征收率简易办法计税，则取得的增值税专用发票对应进项税额5100元不得抵扣，不用填入增值税纳税申报表中。

4.将差额扣除前的不含税销售额510000填入《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）第5栏“一般项目”“本月数”，21栏、24栏、32栏、34栏“一般项目”“本月数”均填列“500”。

七、差额纳税什么意思？

原来营业税的政策规定，即纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款的计税方法。

八、什么是劳务外包？什么是劳务外包？

劳务外包是现代人力资源管理的一种形式，也是一种用人单位和劳务服务公司之间合作的商业形式。通过与劳务服务公司签订劳务合同，用人单位可以将一部分或全部业务岗位的招聘和管理工作外包出去，由劳务服务公司负责招聘、管理和培训工作人员。

劳务外包一般适用于劳动密集型行业或业务较为简单的业务部门，可以帮助企业降低用工成本和人力资源管理压力。但是，也需要注意劳动力市场的合法性和安全性，保障劳动者的权益和合_

九、劳务派遣，劳务外包，人力资源外包的区别？

在为企业咨询过程中发现很多人对“劳务派遣、人力资源外包与劳务分包”等用工模式的区别、企业需要取得怎样的发票作为核算和扣除的凭证、如何进行帐务处理等问题还存在一些疑虑，下文针对这三个不同的模式，为您一一分析，来帮大家解除疑虑。

（一）区别

1、劳务派遣

定义：

劳务派遣又称人力派遣、人才租赁、劳动派遣、劳动力租赁、雇员租赁，是指由劳务派遣机构与派遣劳工订立劳动合同，把劳动者派向其他用工单位，再由其用工单位向派遣机构支付一笔服务费用的一种用工形式。劳动力给付的事实发生于派遣劳工与要派企业(实际用工单位)之间，要派企业向劳务派遣机构支付服务费，劳务派遣机构向劳动者支付劳动报酬。劳务派遣起源于20世纪的资本主义国家美国，后传至法国、德国、日本等国。90年代在我国国有企业劳动制度改革中，出现了为安置下岗职工而产生的劳务派遣，可跨地区、跨行业进行。年薪通常为2-3万。派遣工一般从事的多为低技术含量工作，如保洁员、保安员、营业员等工作，劳动者一旦年老体弱，劳动能力下降，派遣单位就会在劳动合同到期后拒绝与其续签。劳务派遣一般在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施。《劳动合同法》第六十六条明确规定"劳动合同用工是我国的企业基本用工形式。劳务派遣用工是补充形式，只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施"。但不少用工单位在各种类型、各种时间长度的工作岗位上都实施了劳务派遣，甚至在其主营业务岗位大量使用劳务派遣工。随着1995年《劳动法》的实施，我国已经消除'正式工'、'临时工'的二元用工体制。劳务派遣的滥用，导致了新的二元用工体制。《劳动合同法》实施后，出现了新的'正式员工'、'被派遣劳动者'二元用工体制。在用工单位中，被派遣劳动者承担第一线工作，为企业发展做出最直接贡献，却成为'二等'员工群体。现在有一种'逆向派遣'的怪象，一些用人单位在劳动合同法实施后，要求正式合同工与劳务公司签订派遣合同转为劳务派遣工，再派回到原来的工作岗位上去。劳务派遣已经成为部分用人单位规避《劳动合同法》规定的用人单位责任的一种途径。

国外主要以"项目型"派遣或外包为主，占整个劳务派遣市场的7成以上。在这种派遣和外包形式中，岗位因项目的设立而存在和结束，项目周期通常在12-15个星期左右，岗位人员在项目结束后就由劳务公司派遣到其他公司的项目工作。总体而言，以岗位而论，存在临时性、专业性、辅助性等特征。

经营资质要求：

按照修订后的《劳动合同法》要求，劳务派遣公司经营劳务派遣业务必须经劳动行政部门行政许可，取得《劳务派遣经营许可证》

具体案例：

【案例】广州达亨餐饮公司缺少清洁工，找佳惠保洁公司派来了5个清洁工，按月支付保洁公司费用。这就属于劳务派遣。

2、人力资源外包

定义：

人力资源外包是将人力资源管理的一些职能对外承包给专业机构操作的管理策略。旨在有效地提高效率，并使外包职能的运作更加专业化。在组织的人力资源管理实践中，常将非战略性的部分职能用于外包。随着20世纪90年代以来信息技术的发展，人力资源管理领域外包策略的运用日益频繁。人力资源外包,简称HRO。指企业根据需要将某一项或几项人力资源管理工作或职能外包出去，交由其他企业或组织进行管理，以降低人力成本，实现效率最大化。总体而言，人力资源管理外包将渗透到企业内部的所有人事业务，包括人力资源规划、制度设计与创新、流程整合、员工满意度调查、薪资调查及方案设计、培训工作、劳动仲裁、员工关系、企业文化设计等方方面面。人力资源外包不是简单地人力资源含义与外包含义的组合，它有其特定的丰富含义。它是指利用组织外部的资源，更经济、更有效地解决组织内部人力资源活动所涉及的工作。"人力资源"在"人力资源外包"中含义扩大为"人力资源活动所涉及的工作"。

注意点：

企业将其人力资源部门的全部或部分工作外包给专门的人力资源管理公司，由人力资源管理公司代为办理人员招聘、档案管理、落户、社保开户、发放工资、培训等工作，类似于人事代理。

①帮用工单位招人过来用工；

②员工不是人力资源公司的，而是用工单位的；

③人力资源外包所用人员与人力资源公司是代理关系；

④人力资源外包人员与实际用工单位既存在雇佣关系又存在实际用工关系。

具体案例：

【案例】广州达亨餐饮公司刚成立时，没有财务部门和人力资源部门，请了一家公司帮着代发工资、代缴社保和公积金以及代理招聘员工，这种属于人力资源外包。

3、劳务外包

注意点：

①劳务外包是指企业将公司内的部分业务或职能工作内容外包给相关的机构，由其自行安排人员按照企业的要求完成相应的业务或职能工作内容；

②用工单位不直接管理员工，工作组织形式和工作时间由外包方安排确定，按照事先确定的工作量结算报酬；

③劳务外包，包的是“活儿”，当然也包了“人”，劳务外包既可以外包给个人，也可以外包给机构；

④劳务外包不需要劳务派遣资质，只是根据不同的外包业务的要求，可能需要相关行业资质，比如建筑外包需要建筑劳务资质，检测可能需要检测资质。

具体形式：

关于什么是劳务，可以参考《个人所得税法》中关于劳务报酬的表述：设计、安装、制图、医疗、会计、法律、咨询、讲学、投稿、翻译、书画、雕刻、电影、戏剧、音乐、舞蹈、杂技、曲艺、体育、技术服务等。实际上，企业经营中可能需要这些方面的劳务工作，可以自己招聘员工来干，当然也可以将这些工作外包给其他企业或者个人。

具体案例：

【案例】广州达亨餐饮公司将80位服务员岗位外包，人力资源公司负责管理达亨餐饮公司80位服务员，并与80位服务员订立劳动合同，这种属于劳务外包。

【案例】广州达亨餐饮公司要搬家，找了一家搬家公司来搬，支付了搬家公司1.2万元费用，这种属于劳务外包。

劳务派遣同劳务外包最大的区别在于：劳务外包的核心是劳务工作，劳务派遣的核心是人。劳务外包中本公司不能直接指导、安排外包公司的人员，只能就结果进行验收检查，也就是说劳务外包公司要就结果承担责任；而劳务派遣中本公司直接指导、安排劳务派遣公司派遣过来的人员实施工作，但结果如何派遣公司并不对结果承担责任。当然劳务外包同劳务派遣也有共同点，就是二者的人员都不属于本公司员工，而是同劳务派遣公司或者劳务外包公司签署用工合同。

4、总结：

1、劳务派遣，派的是“人”，由劳务派遣单位与被派遣劳动者签订劳动合同。用工单位与劳动者仅有用工关系，没有劳动关系，派遣公司与劳动者是法定的劳动关系。

2、劳务外包，包的是“活儿”，当然也包了“人”，劳务外包既可以外包给个人，也可以外包给机构。用工单位与劳动者也是用工关系，接包公司与劳动者之间可能是劳务关系也可能是劳务关系。

3、人力资源外包，包的是“人力资源部门职能”，用工单位与劳动者是法定的劳动关系，劳动者与人力资源公司没有任何关系。

（二）开票

1、劳务派遣

税收分类编码：

现代服务——商务辅助服务——人力资源服务

【政策依据】财税（2016）36号文件附件1，财税（2016）47号

发票分类编码简称：

人力资源服务

税率及计税销售额：

①一般纳税人适用税率是6%，小规模纳税人适用3%。无论一般纳税人还是小规模纳税人，也可以根据财税【2016】第47号文中的规定，申请差额计税，征收率为5%；

②发生劳务派遣费用时，简易计税不能够抵扣进项税额。

开发票注意事项：

①选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票；

②一般计税下可以全额开6%的专票；

③小规模纳税人可以选择全额3%；

④扣除部分开普票，差额部分可以开专票，开票方式可以选择差额开票功能，也可以分别开票差额纳税。

案例：

【案例】佳惠保洁公司本月劳务派遣服务收入200万元，受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和各项费用160万元。

2、人力资源外包：

税收分类编码

现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务

【政策依据】财税（2016）36号、财税【2016】第47号

财税【2016】第47号明确：纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，所以，人力资源外包服务是一个经纪代理行为。

发票分类编码简称：

经纪代理服务

税率：

一般纳税人的适用税率为6%，也可以选择按5%简易征收。

小规模纳税人按照3%的征收率计算缴纳增值税。

销售额：

不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

开发票注意事项：

①向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

②差额部分才交税，差额部分交税开专票，扣除部分不交税开普票。

具体案例：

【案例】佳惠公司本月人力资源外包收入200万元，受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和各项费用160万元。

3、劳务外包

税收分类编码、发票分类编码及税率：

劳务外包应按照其业务实质，具体分析其适用的增值税税率，全额计算缴纳增值税。

税目由所提供的服务性质来决定。比如：提供建筑劳务外包：建筑服务；提供保洁劳务外包：生活服务；提供运输劳务外包：运输服务；提供餐饮服务外包：餐饮服务。

销售额：

劳务外包以取得的全部价款和价外费用为销售额，不能差额扣除

开发票注意事项：

符合规定的可以全额开专票

具体案例：

【案例】广州达亨餐饮公司将80位服务员岗位外包，人力资源公司负责管理达亨餐饮公司80位服务员，并与80位服务员订立劳动合同。

解析：广州达亨餐饮公司把服务员岗位业务包出去，具体怎么安排，由谁来做，不需要由达亨餐饮公司操心，全部由人力资源公司负责（雇人又管人），属于劳务外包：

①税目应为：餐饮服务

②发票开具应为：*餐饮服务*劳务费

③一般纳税人税率6%，

④小规模纳税人征收率3%。

（三）会计处理

案例1：劳务派遣

A（一般纳税人）是一家建筑企业，承包了一项工程，造价1000万元，支付给B劳务派遣公司200万元，其中B（一般纳税人）劳务派遣公司用来支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用180万元，B公司选择差额纳税（200-180）/1.05*5%=0.95万元，A公司一般计税可抵扣的进项税额0.95万元。

A公司收到劳务派遣公司的增值税专用发票时：

借：工程施工——合同成本199.05

应交税费——应交增值税（进项税额）0.95

贷：应付帐款200

B公司的帐务处理

借：银行存款 200

贷：主营业务收入190.48

应交税费—简易计税（计提）9.52

付工资、社保等

借：应交税费—简易计税（抵减）8.57

主营业务成本171.43

贷：银行存款180

B公司的净收入190.48-171.43=19.05

B公司应交增值税=9.52-8.57=0.95

案例2：人力资源外包

A是一家建筑企业，承包了一项工程，造价1000万元，因工作忙碌，委托B公司（一般纳税人，采用简易计税）代发工资及代缴社保，共支付给B公司200万元，其中B公司用来支付A公司员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用180万元，B公司的销售额为200-180=20万元，应交增值税=20/1.05*0.05=0.95万元

A公司一般计税可抵扣的进项税额0.95万元。

A公司收到B公司的增值税专用发票时：

借：工程施工——合同成本199.05

应交税费——应交增值税（进项税额）0.95

贷：应付帐款—B公司20

应付职工薪酬—工资、社保、住房公积金等180

B公司的帐务处理

借：银行存款 20

贷：主营业务收入19.05

应交税费—应交增值税0.95

或者：

借：银行存款 200

贷：主营业务收入19.05

应交税费—应交增值税0.95

其他应付款—代付工资、社保等180

支付时

借：其他应付款—代付工资、社保等180

贷：银行存款180

注意：此时A公司入帐的依据：

1）、B公司的20万发票、

2）、B公司代发的工资单、社保单、住房公积金的缴款相应的银行流水，工资发放表

案例3：劳务外包

A是一家建筑企业，承包了一项工程，造价1000万元，将劳务外包（或分包）给B公司（一般纳税人，采用简易计税），共支付给B公司外包款200万元，B公司的销售额为200万元，应交增值税=200/1.03*0.03=5.8252万元

A公司一般计税可抵扣的进项税额5.8252万元。

A公司收到B公司的增值税专用发票时：

借：工程施工——合同成本194.1748

应交税费——应交增值税（进项税额）5.8252

贷：应付帐款—B公司200

B公司的帐务处理

借：银行存款200

贷：主营业务收入194.1748

应交税费-增值税5.8252

十、劳务外包、劳务派遣和人事外包的区别~？

劳务外包、劳务派遣和人事外包都是企业为节约成本和提高效率而采用的一种用工方式，但它们之间存在一些区别。

劳务外包是指企业将某些非核心业务或工作环节交由第三方承包商处理，比如企业的后勤服务、保洁、餐饮服务等。这些服务通常是以项目形式向承包商进行委托，并在合同中规定具体的服务标准及费用。

劳务派遣则是指企业将自己部分员工与劳务派遣公司签订劳动合同，由劳务派遣公司代表企业对员工进行管理并派遣到其他企业进行短期或长期工作。这种用工方式适用于企业需要临时性增加劳动力或者不想承担员工福利待遇的情况下使用。

人事外包是指企业将一些人事管理工作交由专业的人事外包公司来完成，比如员工薪资计算、社保缴纳等。这种方式可以减轻企业的行政负担，提高工作效率。

总之，这三种用工方式各有优点和适用范围，企业应根据自身需求选择最适合的方式。

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