房地产企业在会计上何时确认收入？

一、房地产企业在会计上何时确认收入？

　　1、对于房地产购买方在建造工程开始前能够规定房地产设计的主要结构要素，或者能够在建造过程中决定主要结构变动的，房地产建造协议符合建造合同定义，公司对于所提供的建造服务按照《企业会计准则第15号—建造合同》确认相关的收入和费用。

　　2、对于房地产购买方影响房地产设计的能力有限（如仅能对基本设计方案做微小变动）的，公司按照《企业会计准则第14号－收入》中有关商品销售收入确认的原则和方法，并结合公司房地产销售业务的具体情况确认相关的营业收入。

　　销售开发产品在同时满足下列条件时：

　　1、公司确认销售房地产开发产品收入，房产完工并验收合格，签订了销售合同并履行了合同规定的义务，即开发产品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权，也不再对已售出的商品实施有效控制， 收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入，且相关开发项目已发生或将发生的成本能够可靠地计量2、分期收款销售开发产品，在同时满足下列条件时，公司按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额，房产完工并验收合格，签订了分期收款销售合同并履行了合同规定的义务，相关的经济利益很可能流入，且相关开发项目已发生或将发生的成本能够可靠地计量。应收的合同或协议价款与其公允价值间的差额，在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。

　　3、出售自用房屋在同时满足下列条件时，公司确认销售收入，自用房屋所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权，也不再对已售出的商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入；且相关房屋的成本能够可靠地计量。

　　4、代建房屋和工程业务在同时满足下列条件时，公司采用完工百分比法确认代建房屋和工程业务营业收入，代建房屋和工程签订有不可撤销的建造合同，与代建房屋和工程相关的经济利益能够流入企业， 代建房屋和工程的完工进度能够可靠地确定；且代建房屋和工程有关的成本能够可靠地计量。

　　5、出租物业按租赁合同、协议约定的承租日期（有免租期的考虑免租期）与租金额，在相关租金已经收到或取得了收款的证据时确认出租物业收入的实现。

二、确认劳务收入和结转劳务成本的时点？

对于已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按照已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，结转已经发生的劳务成本。

三、企业收入的会计处理以什么为基础确认收入？

企业会计的确认、计量和报告应当以”权责发生制“为基础。权责发生制是指收入、费用的确认应当以收入、费用的实际发生作为确认计量的标准。在权责发生制下，凡是属于当期实现的收入和负担的费用，不管款项是否收到或者支付，都应该确认为当期的收入和费用，反映到利润表中。如果不是当期实现的收入和负担的费用，即使收到了款项和支付了费用，也不能确认为收入和费用计入到利润表中。

权责发生制最大的优点是：更加准确地反映特定期间真实的财务状况及经营成果。企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。

四、企业会计核算，应当采用（）确认收入和费用？

1、收到网店订单--无需做会计处理

2、在线付款至担保方--该笔款项未能最终流入企业，无需做会计处理

3、仓库发货--发货仍未能确定能否成交，不能确认收入和成本，库存商品转为发出商 品， 借：发出商品 贷：库存商品；

由物流公司送货时发生物流费用，借：销售费用

贷：应付账款或现金等

4、确认收货---交易成功可以确认收入和成本，确认收入分录：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交增值税-销项税

结转销售成本分录：借：主营业务成本

贷：发出商品

5、收到款项：借：银行存款或其他科目

财务费用

贷：应收账款

五、房地产企业销售房产时，会计上在哪个环节确认收入？

1、对于房地产购买方在建造工程开始前能够规定房地产设计的主要结构要素，或者能够在建造过程中决定主要结构变动的，房地产建造协议符合建造合同定义，公司对于所提供的建造服务按照《企业会计准则第15号—建造合同》确认相关的收入和费用。2、对于房地产购买方影响房地产设计的能力有限（如仅能对基本设计方案做微小变动）的，公司按照《企业会计准则第14号－收入》中有关商品销售收入确认的原则和方法，并结合公司房地产销售业务的具体情况确认相关的营业收入。

销售开发产品在同时满足下列条件时：1、公司确认销售房地产开发产品收入，房产完工并验收合格，签订了销售合同并履行了合同规定的义务，即开发产品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权，也不再对已售出的商品实施有效控制， 收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入，且相关开发项目已发生或将发生的成本能够可靠地计量2、分期收款销售开发产品，在同时满足下列条件时，公司按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额，房产完工并验收合格，签订了分期收款销售合同并履行了合同规定的义务，相关的经济利益很可能流入，且相关开发项目已发生或将发生的成本能够可靠地计量。应收的合同或协议价款与其公允价值间的差额，在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。3、出售自用房屋在同时满足下列条件时，公司确认销售收入，自用房屋所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权，也不再对已售出的商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入；且相关房屋的成本能够可靠地计量。4、代建房屋和工程业务在同时满足下列条件时，公司采用完工百分比法确认代建房屋和工程业务营业收入，代建房屋和工程签订有不可撤销的建造合同，与代建房屋和工程相关的经济利益能够流入企业， 代建房屋和工程的完工进度能够可靠地确定；且代建房屋和工程有关的成本能够可靠地计量。5、出租物业按租赁合同、协议约定的承租日期（有免租期的考虑免租期）与租金额，在相关租金已经收到或取得了收款的证据时确认出租物业收入的实现。

六、会计题中，广告费用确认收入的时点为什么时候？

　　会计题中，广告费用确认收入的时间为广告制作好时。 　　《企业会计准则第14号——收入》应用指南：宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入。 　　广告费，是指企业通过各种媒体宣传或发放赠品等方式，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到促销的目的所支付的费用。

七、施工企业的收入和成本如何确认？

施工企业确认收入和成本跟一般企业确认收入和成本的方法不一样，主要会计分录如下：

【一】工程建造时会计分录：

借：工程施工。贷：应付职工薪酬、银行存款、累计折旧等科目。

【二】工程报产值时会计分录：

借：应收账款。贷：工程结算。

【三】工程确认合同成本时会计分录：

借：主营业务成本—工程施工-合同毛利。贷：主营业务收入。【四】 每月根据工程进度确认收入，结转成本，会计分录：

借：主营业务成本：工程施工——合同毛利。

贷：主营业务收入：年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整（调减用负数）。

借：主营业务成本：工程施工——合同毛利。贷：主营业务收入：工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本。

借：主营业务成本：工程施工——合同毛利。贷：主营业务收入:计算各期应交纳的税金及附加。

借：营业税金及附加。贷：应交税费——应交营业税。

应交税费——应交城建税。应交税费——应交教育费附加。

【五】工程完工决算以后，会计分录：

借：工程结算。贷：工程施工——合同成本。工程施工——合同毛利。

一、会计上工程施工单位确认收入的概念：

工程收入是指合同中规定的初始收入。

二、工程收入确认原则

如果工程合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认收入。

如果合同的结果不能可靠地估计，应区分以下情况：一是，合同成本能够收回的，收入根据能够收回的实际合同成本加以确认。二是，合同成本不可能收回的，不确认工程收入。

八、工程施工企业会计对外租赁机械如何确认收入和费用？

工程确认合同成本时会计分录：

借：主营业务成本-工程施工-合同毛利

贷：主营业务收入

每月根据工程进度确认收入，结转成本，会计分录：

借：主营业务成本

借：工程施工--合同毛利

贷：主营业务收入

年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整(调减用负数)

借：主营业务成本

借：工程施工--合同毛利

贷：主营业务收入

工程完工后,应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本

借：工程施工--合同毛利

借：工程施工--合同毛利

贷：主营业务收入

计算各期应交纳的税金及附加

借：营业税金及附加

贷：应交税费--应交营业税

贷：应交税费--应交城建税

贷：应交税费--应交教育费附加

九、企业境内收入和境外收入的区别？

《企业所得税法实施条例》来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；

（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；

（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；

（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；

（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

十、企业收入和个人收入的区别？

企业所得税是公司交的，个人所得税是自然人交的。个人从公司取得的收入，公司要替个人代扣代缴个人所得税。公司付给个人得钱，公司要代扣个税后，才能在企业所得税前扣除。

区别：

一、具体的征税对象与范围不同：

1、企税征税对象是法人或其他组织的收益或利润所得。

2、个税对象则是居民和非居民的个人所得。企税应税收入包括:销售货物收入、提供劳务收入等其他收入等9个税目。

3、个税应税收入包括:工资薪金所得、个体工商户生产经营所得等偶然所得等11个税目。

二、概念不同：

1、企业所得税和个人所得税征税对象都是对其收益或利润的所得所缴纳的税，都是调节在所得领域国家与企业或个人之间的分配关系。

2、个体所得税，就是说得个体工商户，个人独资企业等应交的税，这种个体企业不需缴纳企业所得税，但需缴纳个人所得税，计算与个人所得税差不多。

3、但是它们之间在征税对象、税目、税率、优惠政策、税前扣除、征缴方式等方面有很大区别。

三、税率不同：

企税适用25%的比例税率，20%(小型微利企业)和15%(高新技术企业)优惠税率。个税有超额累进税率(从5%到45%)，比例税率(20%)。

四、减免的优惠政策不同：

企税收入总额中有不征税收入、免税收入、从事农、林、牧、渔等5种情况免征或减征，以及加计扣除、减计收入、加速折旧、税额抵免、专项优惠等多种形式的优惠。

五、税前列支扣除和所得额的计算不同：

企税发生的公益性捐赠支出按照年度利润总额在12%以内部分准予扣除等方法予以扣除。

个税扣除包括对教育事业和其他公益事业捐赠部分以及附加减除费用等扣除。

六、在征缴方式上不同：

企税采取查帐征收或核定征收方式征收。个税在征收形式上有代扣代缴、个人申报，其他各种形式的监控与征收。

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