营改增，兼营行为和混合销售的区别？

一、营改增，兼营行为和混合销售的区别？

混合销售与兼营的区别 实践中，混合销售和兼营行为容易混淆，两者的共同点是都包括销售货物与提供营业税应税劳务两种行为。

二、营改增后销售佣金税率？

营改增后销售佣金，增值税一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人适用征收率为3%。

三、营改增后是否有即征即退的规定？

符合条件的安置残疾人就业、软件、动漫、资源综合利用产品及劳务、新型墙体材料、黄金交易期货、飞机维修劳务、大型水力发电、光伏发电、管道运输服务、部分保税港区提供特定增值税劳务、有形动产融资租赁服务、铂金、风力发电等企业，按规定向主管税务机关办理优惠资格备案后，可以按照规定享受增值税即征即退优惠政策。

四、营改增后施工合同的税率

近年来，随着我国营改增政策的推进，许多行业的税收制度发生了变革，施工行业也不例外。施工合同的税率也受到了营改增后税制改革的影响。

营改增政策背景

营改增，即营业税改为增值税，是我国税制改革的一项重要举措。传统营业税制度存在征收环节多、税负高、税收逃漏等问题，限制了我国经济发展。营改增的出台旨在减轻企业税负，降低生产经营成本，促进经济转型升级。施工行业作为国民经济的支柱产业，也成为了营改增改革的重点对象。

营改增对施工合同税率的影响

在营改增前，施工行业适用的是营业税。营业税一般是按照销售额的一定比例征收，税率较高。而营改增后，施工行业适用的是增值税。增值税是按照增值额的一定比例征收，税率相对较低。

营改增后，施工合同的税率发生了变化。根据国家税务总局的规定，一般纳税人的施工合同可以享受增值税一般计税方法。根据不同的项目性质和规模，施工合同税率可以分为3%、6%、9%三个档次。

具体来说，如果施工行业纳税人的项目属于房屋建筑工程、市政工程、园林与绿化工程、农林牧渔水利工程及电力工程等，税率为3%。如果项目属于公路、铁路、航道、机场、港口、桥梁、隧道以及其他土木工程，税率为6%。如果项目属于排水与治理、环境保护与治理、地质探测与勘察、公用事业工程以及其他工程，税率为9%。

总体来说，营改增后的施工合同税率相对于营业税来说有所降低。这对施工行业的发展起到了积极的促进作用。

营改增后施工合同税率的优势

营改增后，施工行业合同的税率优势主要表现在以下几个方面：

• 税负减轻：相比营业税，增值税的税率相对较低，纳税人的税负减轻，有助于企业降低经营成本，提升竞争力。
• 税收透明：增值税的征收依据是增值额，相对于营业税来说更加透明，纳税人更容易核算和申报纳税义务。
• 提升行业信誉：营改增后的纳税制度更加规范，合规性更强。施工企业按照税法规定纳税，有利于提升企业的行业信誉。

营改增后施工合同税率的注意事项

在享受营改增政策的同时，施工行业也需要注意以下事项：

• 合同签订时要明确税率：在签订施工合同时，双方需明确施工项目的性质和规模，了解适用的税率，并在合同中进行约定。
• 申报纳税时要履行义务：纳税人在申报纳税时，需要按照合同所约定的税率履行纳税义务，确保合规性。
• 咨询税务机关：如遇到税收方面的问题，施工企业可咨询当地税务机关，及时了解政策变化和纳税要求。

总之，营改增后施工合同的税率经历了变革，相对于营业税来说有所降低。这对施工行业的发展起到了积极的促进作用。施工企业应当明确税率、履行纳税义务，并咨询税务机关，确保在政策的指引下合规经营，为行业的可持续发展做出贡献。

五、营改增后建筑企业开税票地点有什么规定？

直接建筑劳务公司开发票，总包公司直接进入工程施工，二级科目人工费就ok了，发票可以抵扣3%。1.营改增后，清包工合同税率降低，对建筑劳务公司而言，营改增以后，按照税法规定，建筑劳务公司按照11%征税。

营改增之前，建筑劳务公司是按照3%征税的，相当于多了8%，所以建筑劳务公司的税负相对来说是加重的。

2.税法规定，清包工合同可以选择简易计税，所以建筑劳务公司，跟总包公司签合同，基本上都是签清包工合同。

对于总包而言，选择与建筑劳务公司合作，并签订清包工合同，总承包公司的人工费可以抵扣3%。

3.如果不跟建筑劳务公司合作，那么人工费必须要做成工资表的形式，这样一来就无法抵扣，人工费纯粹是按11%开给业主的。营改增之前，工程项目的建安发票是在工程所在地代开的，地税局往往在开建安发票的时候，已经一次性综合扣除了工人工资里面的个人所得税了。

4.营改增以后，增值税要回到公司注册所在地来申报了，在公司注册所在地开发票给对方，就不需要扣除工人工资的个税了。

六、营改增后，旅游业开具发票有什么特殊规定？

销售额=收取的全部价款和价外费用-向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用

选择上述办法计算销售额的试点纳税人，差额扣除部分（即向旅游服务购买方收取并支付的上述费用），不得开具专票，可以开具普票。其余部分可以开具专票。

提供旅游服务未选择差额征税的，可以就取得的全部价款和价外费用开具专票，其进项税额凭合法扣税凭证扣除。

七、营改增之前发生的业务营改增之后还能抵扣吗？有没有明文规定？

营改增之前发生的什么业务，是增值税的应税业务还是营业税的应税业务，如果是增值税的应税业务，其进项税在营改增后只能从原属增值税的销项税中扣除。如果是营业税的业务，未退回的，只能申请退回营业税。

八、营改增后施工企业的帐务怎么处理？

财税（2016）36号文件规定，从今年5月1日起，对建筑业、房地产、金融、生活服务业全部实行营改增。那么营改增后对建筑施工企业来说在账务处理上会带来什么影响呢？主要表现在：

1、营改增之后很多中、小施工企业必须要建立建全一套完整的核算账目。

大家都知道营业税是按流转额为依据而征收的税种，当时企业需要开工程结算发票，一般是带钱去税务局，该收的税费一次收完，月末申报期内企业在网上申报一下，操作简单易行。

税务局对施工企业后续管理说实话是不到位的。

当然由于行业的特殊性，比如施工周期长、跨地区施工、层层分包转包等，企业在会计核算上是弱化的，所以有不少企业是没有一套完整成本账的。

2、在“应交税费”科目下需设置：增值税；城建税；教育附加；企业所得税；个人所得税；印花税等二级账户。

在增值税二级账户之下需设置明细科目，核算销项税、进项税、已交税金、减免税款、进项税额转出等进行明细核算。

3、设置“工程施工”等科目，核算施工工程成本。在本科目下设置人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等明细科目。

对发生的材料费、机械使用费要尽量取得专用增值税发票，一方面是进行增值税进项抵扣，另一方面也要完善工程成本，避免多交企业所得税。

定期对在建工程进行核算，尤其是跨年度工程，须按一定的方法进行准确计量，提高成本核算的准确性。

4、及时准确进行纳税申报。营改增之后国税局对增值税的管理比较严格，尤其针对一般纳税人，要求准确、及时填写各种规定申报表及企业财务报表，并按时缴纳税款。

否则将影响到本企业增值税票的开具。 总之，营改增他使企业竞争更公平、操作更规范，工作做好了为企业带来良好的经济效益，反之将拖了企业发展的后腿。

九、营改增后一般纳税人发生哪些应税行为可以选择简易计税？

题目不大，内容不少。下列项目可以选择简易计税法：

　　1、一般纳税人提供公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

　　2、经认定的动漫一般纳税人企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

　　3、一般纳税人提供电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

　　4、一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

　　5、建筑业一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务。

　　6、建筑业一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务。

　　7、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产。

　　8、公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。

　　9、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，可以选择适用简易计税方法，依照3%征收率减按2%征收。

　　10、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同，可以选择简易计税，以收取全部价款和价外费用为销售额，征收率为3%。

　　11、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择简易计税，以收取全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，征收率为3%。

　　12、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税法，按照5%的征收率计算应纳税额。

　　13、一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

　　14、小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产按照5%的征收率计算应纳税额。

　　15、小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

　　16、房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。

　　17、房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。

十、营改增后开具劳务服务发票的税率是多少？

0%纳税人开具增值税普通发票时，如属免税项目，税率应选择0％，免税项目不得开具增值税专用发票。如您开具了增值税普通发票，可将销售额填写在免税销售额相关栏次内。注意事项：营改增试点一般纳税人5月份发生业务，开具其结存的地税印制发票，在6月份纳税申报时，对应销售额应填写到《增值税纳税申报表附列资料（一）》“开具其他发票”栏。已纳入增值税发票管理新系统的纳税人应按照规定使用增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票；对于确有需求如不便使用税控系统开票、小额收费等使用增值税发票管理新系统的纳税人可以向主管国税机关申请领用通用定额发票或通用手工发票（百元版）。在国税机关已领用发票的纳税人，其结存的原营业税发票应缴销不再使用。

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