固定资产费用？

一、固定资产费用？

《企业会计准则第4号——固定资产》第八条外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

固定资产应按其取得时的成本作为入账的价值，取得时的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。《企业所得税法实施条例》第五十八条规定，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；会计准则与税法中，对于外购固定资产发生的相关税费进行资本化的规定是一致的。外购汽车发生的车辆购置税、印花税、牌照费等均属于应计入固定资产原值的税费，以后期间通过折旧进入损益。

二、那些企业不适用企业所得税法？

《企业所得税法》第1条规定：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

个人独资企业、合伙企业不适用本法。

”

三、新企业所得税法对固定资产折旧年限有什么新规定？

经2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，自2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定： 第六十条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，为20年； （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （五）电子设备，为3年。 第六十三条　生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。

四、企业所得税法中“非金融企业”定义？

金融企业是指执行业务需要取得金融监管部门授予的金融业务许可证的企业，包括执业需取得银行业务许可证的政策性银行、邮政储蓄银行、国有商业银行、股份制商业银行、信托投资公司、金融资产管理公司、金融租赁公司和部分财务公司等；执业需取得证券业务许可证的证券公司、期货公司和基金管理公司等；执业需取得保险业务许可证的各类保险公司等。

除此之外的企业可以认为就是非金融企业。

仅供参考

五、企业办公房装修算固定资产还是费用？

固定资产下面有一个专门科目叫：经营租赁固定资产改良支出装修费一般都是放这个科目的，但是你这个不是租赁的，是自购的，摊销起来就不能向一般的租赁装修那样用合同年限摊了，建议用5年，回复可以说5年后还要重新装修的~

六、企业费用和企业成本区别？

1、 概念不同。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费； 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。

2、内容不同。费用包括生产费用、管理费用、销售费用和财务费用等。工业企业产品成本只包括为生产一定种类或数量的完工产品的费用。不包括未完工产品的生产费用和其它费用。

3、性质不同。费用是社会性的内涵因素决定，成本是价值的体现，价格往往不等于价值。4、对象不同。费用的计算是按经济用途分类，产品成本的计算对象是产品。

5、计算依据不同。费用的计算是以直接费用、间接费用为依据确定。产品成本是以一定的成本计算对象为依据。6、计算期不同。费用的计算期与会计期间相联系，产品成本一般与产品的生产周期相联系。

7、总额不同。一定时期内，费用总额不等于产品成本总额。因为两者的内容和价值量不同。产品成本是费用总额的一部分，不包括期间费用，和期末未完工产品的费用等。

8、帐户和原始凭证不同。费用是以生产过程中取得的各种原始凭证，账户是生产成本等。产品成本是以成本计算单或成本汇总表及产品入。

9、作用不同。费用指标，分析其比重，了解结构变化从而加强费用管理等。产品成本指标，一是反映物化劳动与活劳动的耗费，二是资金耗费的补偿，三是检查成本和利润计划，四是表明企业工作质量的综合指标。

七、企业车间管理部门的固定资产，折旧计入什么费用？

1.企业基本生产车间所使用的固定资产，其折旧计入制造费用；

2.管理部门所使用的固定资产，其折旧计入管理费用；

3.销售部门所使用的固定资产，其折旧计入销售费用；

4.自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其折旧计入在建工程成本；

5.经营租出的固定资产，其折旧计入其他业务成本；

6.未使用的固定资产，其折旧计入管理费用；

7.企业研发无形资产时使用的固定资产，其折旧计入研发支出；

8.企业将自有的房屋无偿提供给职工使用，其折旧应计入应付职工薪酬。对应的分录：借：制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/其他业务成本/管理费用/研发支出/应付职工薪酬（按前面1-8的序号列的借方科目）贷：累计折旧

八、购买固定资产哪些费用计入固定资产？

《企业所得税法实施条例》第五十八条（一）规定，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础； 会计准则与税法中，对于外购固定资产发生的相关税费进行资本化的规定是一致的。

外购汽车发生的车辆购置税、印花税、牌照费等均属于应计入固定资产原值的税费，以后期间通过折旧进入损益。

公司购买的轿车是计入固定资产 ，如是用于个人消费 则不能进行固定资产抵扣， 借：固定资产 应交税金 贷：银行存款 车船税应该是 借：管理费用 贷：现金或银行存款 和购买汽车发生的相关费用 如挂牌等可以计入固定资产

九、企业与企业之间的借贷所得税法是怎么规定的？

企业与企业之间的借贷有两大类情况，包含企业集团内资金借贷行为和非集团企业间借贷行为，下面我们分情况梳理这两种情况的税务处理办法。

企业集团内资金借贷行为

在讨论这个问题之前，我们先明确企业集团的定义和条件。

2018年8月31日前成立的“企业集团”需要有《企业集团登记证》，而且企业集团需要满足条件：

1. 企业集团的母公司(核心企业)注册资本在5000万元人民币以上，并至少拥有5家子公司;

2. 母公司(核心企业)和其子公司的注册资本总和在1亿元人民币以上;

3. 企业集团的母公司(核心企业)应登记为有限责任公司或股份有限公司;全民所有制企业可以作为核心企业组建企业集团，但注册资金应在1亿元人民币以上;

4. 集团成员单位均具有法人资格。

自2018年9月1日之后新成立的“企业集团”母公司应当将企业集团名称及集团成员信息通过国家企业信用信息公示系统向社会公示。（国市监企注 [ 2018 ] 139号）

集团化企业为了合理利用资金，有效使用资源，都会采用集中收付方式对集团资金进行管控，通常也会存在企业集团内资金借贷行为。

企业集体内资金借贷行为一般分为以下两种情况——集团之间的资金无偿借贷和集团之间的资金统借统还，主要所涉税种为增值税和企业所得税。

01 集团之间的资金无偿借贷

增值税

自2019年2月1日至2020年12月31日， 企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，是免征增值税的（财税〔2019〕20号）。

案例1：甲、乙公司同属A集团，受疫情影响，乙公司遭受资金困境。2020年2月1日，甲公司无偿借给乙公司1亿元，按约定至2021年12月31日归还。请问2021年的无偿借贷是否免征增值税？

按照政策规定，免征增值税期间是按借贷行为视同计息期间来确认的，因此，凡是超过2020年12月31日的无偿借贷行为都属于不免征增值税期间的借贷行为，上述2021年的无偿借贷不免征增值税。

但需要注意的是，若企业集团之间的资金无偿借贷行为发生在2019年2月1日之前，是需要缴纳增值税的。（财税〔2016〕36号）

企业所得税

集团之间的资金无偿借贷的企业所得税如何处理呢？企业所得税按照法人纳税，不是按照集团纳税，因此企业集团内公司之间发生的资金借贷行为，应确认利息收入，并缴纳企业所得税。具体操作需要分情况来看。

1. 自有资金。假设集团公司将自有资金无偿借给成员单位，根据《企业所得税法》第四十一条规定：“企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。”对集团公司进行特别纳税调整。

2. 转贷资金。假设集团公司将从银行借来的资金无偿转借给成员单位，由集团公司支付银行利息，该种情况有两种纳税调整方法。一是根据《企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”集团公司支付给银行的贷款利息不能税前扣除。二是根据《企业所得税法》第四十一条规定：“企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。”对集团公司进行特别纳税调整。由于特别纳税调整程序比较复杂，实务中一般按照方法一处理。

02 集团之间的资金统借统还

统借统还是指“集团公司统一融资，所属企业申请使用”的资金管理模式，即母公司根据集团资金预算需要，统一由集团或集团所属的财务公司对外从金融机构取得贷款，收到贷款后分拨给集团下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位）使用，并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息用于归还金融机构的利息。

增值税

统借统还贷款方式下，且统借统还单位没有按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，企业集团分拨下属单位贷款产生的利息收入免征增值税。集团统借统还有2种模式。模式一企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构取得借款，将所借资金分拨给集团下属单位，并向下属单位收取利息后统一归还给金融机构。案例2：企业集团A从银行取得统借统还形式贷款1000万，利率为5%，分别借给集团下面的B.C.D子公司。贷款资金流向：银行→A→下属各企业（B.C.D）；归还资金流向：下属各企业(B.C.D)→A→银行模式二企业集团向金融机构借款，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构。案例3：企业集团A从银行取得统借统还形式贷款1000万，利率5%，资金由集团A付给财务公司D，由D与集团内各公司签订统借统还合同。贷出资金流向：银行→集团企业A→财务公司D→下属公司（含集团）归还资金流向：下属公司（含集团）→财务公司D→集团企业A→银行

企业所得税

对实行统借统还办法的企业集团，支付利息方向统借方支付的利息支出，利率在在符合《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局2011年第34号）第一条规定的范围内，凭统借方开具的利息发票准予在企业所得税税前扣除。

非集团内企业间资金借贷行为

增值税

非集团企业资金借贷，分为有偿和无偿。非集团企业有偿借贷资金，按照增值税法规定，缴纳增值税。非集团企业无偿借贷需要视同销售缴纳增值税。（财税〔2016〕36号）

企业所得税

若借贷对象为非关联企业，且约定不支付利息或者可证明无其他有偿收入，则不用缴纳企业所得税。如约定支付利息，则按照以下方式进行企业所得税处理。

1. 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予税前扣除。

2. 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予税前扣除。

鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。（国家税务总局公告2011年第34号）

疫情之下，企业间的资金借贷行为可能是企业解决现金流的一个方向。

优税猫提醒请各位老板：在企业“互救”同时，借贷行为的涉税风险问题千万莫大意！更多企业之间借贷疑问，可留言和优税猫交流。

十、无限责任公司适用企业所得税法吗？

有限责任公司，盈利称为应税所得，需缴纳应税所得25%的企业所得税。 对于有限责任公司，就盈利缴纳的税款，称为企业所得税。企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。 按《企业所得税法》规定，企业所得税税率为25%。 对于无限责任公司（独资企业、合伙企业），其盈利属于个人所得税法所管辖。按个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。

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