企业合并中的递延所得税资产？

一、企业合并中的递延所得税资产？

递延所得税也是资产或负债，当然应当计入被投资单位可辨认净资产公允价值内。如果你说的是因为免税合并中，被投资单位可辨认净资产公允价值和账面价值不同产生的递延所得税的话，理由如下： 因为这是一项免税合并，因此并不会改变被投资单位资产和负债的计税基础，因此尽管合并财务报表按照公允价值列示（因为讨论商誉，这里仅指非同一控制下企业合并），但是将资产和负债由账面调整到公允后，产生了暂时性差异，这部分应当确认所得税的影响。

在非同一控制下企业合并中（同一控制下，资产仍以相对于最终控制方而言的账面价值列示，不存在账面和公允的问题），子公司应收账款计提的坏账准备需要考虑。

虽然税法不确认应收账款的预提减值，但是因为子公司也据此确认了递延所得税，因此在应收账款评估增值时也应当考虑账面和公允的差值。

如果不考虑原来的坏账准备，那么合并财务报表中由计税基础和不考虑坏账准备的应收账款之间差额计算出的递延所得税金额将不正确。

二、固定资产与所得税的关系？

　　简单说，折旧能抵减应纳税所得额，即减少利润，利润减少从而所得税减少。　　具体而言：折旧是固定资产在使用过程中，通过逐渐损耗（包括有形损耗和无形损耗）而转移到产品成本或商品流通费用中的那部分价值。折旧的核算是一个成本分摊的过程，即将固定资产取得成本按合理且系统的方式，在它的估计有效使用期间内进行摊配。这不仅是为了收回投资，使企业在将来有能力重置固定资产，而且是为了把资产的成本分配于各个受益期，实现期间收入与费用的正确配比。而不同折旧方法使每期摊销额不同，从而影响企业的应税所得，影响企业的所得税税负。　　采用加速折旧法，可使固定资产成本在使用期限中加快得到补偿。但这并不是指固定资产提前报废或多提折旧，因为不论采用何种方法提折旧，从固定资产全部使用期间来看，折旧总额不变，因此，对企业的净收益总额并无影响。但从各个具体年份来看，由于采用加速的折旧法，使应计折旧额在固定资产使用前期摊提较多而后期摊提较少，必然使企业净利前期相对较少而后期较多。　　从应纳税额的现值来看，运用双倍余额递减法计算折旧时，税额最少，年数总和法次之，而运用直线法计算折旧时，税额最多。原因在于：加速折旧法（即双倍余额递减法、年数总和法）在最初的年份内提取了更多的折旧，因而冲减的税基较多，使应纳税额减少，相当于企业在初始的年份内取得了一笔无息贷款。这样，其应纳税额的现值便较低。在运用普通方法（即直线法、产量法）计算折旧时，由于直线法将折旧均匀地分摊于各年度，而产量法根据年产量来分摊折旧额，该企业产量在初始的几年内较高，因而所分摊的折旧额较多，从而较多地侵蚀或冲减了初始几年的税基。因此，产量法较直线法的节税效果更显著。在比例课税的条件下，加速固定资产折旧，有利于企业节税，因为它起到了延期缴纳所得税的作用。

三、企业递延所得税资产大量增加说明什么？

1、企业递延所得税资产大量增加说明存在以情况： （1）企业固定资产折价速度加快； （2）无形资产摊销快； （3）金融资产公允价值价值下降； （4）投资性房地产公允价值下降； （5）未来可抵扣的预计负债增加； （6）未来可抵扣的预售账款增加； （7）广告费宣传费支出上涨； （8）本年亏损加大。

2、递延所得税资产 就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

3、递延所得税资产的主要账务处理： 递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。 如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。

四、企业吸收合并资产重组可享受所得税？

吸收合并，是指两个或两个以上的公司合并，其中一个公司通过支付现金、发行股票或其他代价取得其他公司的资产和负债后继续存续，而其他公司在被吸收合并后丧失独立法人资格。那么，企业吸收合并过程中可享受哪些税收优惠政策？结合实践操作经验，就常见的税收优惠整理如下：

1.契税

吸收合并中承受原合并各方土地、房屋权属的，享受免交契税的税收优惠政策。

2.土地增值税

吸收合并转移变更房地产的享受免交土地增值税的税收优惠政策。

3.增值税

吸收合并中实物资产、货物转让不征收增值税。

4.营业税

 吸收合并中实物资产转让不征收营业税。

5.企业所得税

吸收合并中拟注销的一方企业应按清算缴纳所得税。

6.印花税

吸收合并前已贴花的，免征印花税。

7.个人所得税

如被吸收合并方的股东为自然人，在吸收合并中，股权支付额部分，免征个人所得税，但对非股权支付额对应的部分应计算缴纳个人所得税。

五、出售固定资产如何缴纳企业所得税？

出售固定资产如果有净收益，形成营业外收入，则要先交增值税，当然也要交企业所得税，不同的行业企业，不同规模，企业所得税税率不同，交税也不一样。

六、企业所得税里面的资产总额是什么？

资产总额是指企业资产负债表的资产总计项。公司过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，资产总额即是指企业拥有或控制的全部资产，这些资产包括流动资产、长期投资、固定资产、无形及递延资产、其他长期资产等。

资产总额指企业拥有或控制的全部资产。包括流动资产、长期投资、固定资产、无形及递延资产、其他长期资产等，即为企业资产负债表的资产总计项。 一般可以认为，某一会计主体的总资产

金额等于其资产负债表的“资产总计”金额。与联合国SNA中的核算口径相同，我国资产负债核算中的“资产”指经济资产。所谓经济资产，是指资产的所有权已经界定，其所有者由于在一定时期内对它们的有效使用、持有或者处置，可以从中获得经济利益的那部分资产。

七、递延所得税资产与递延所得税负债属于什么科目？

　　递延所得税资产核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。属于资产类科目。增加记借方，减少记贷方，余额在借方。

　　递延所得税负债核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。属于负债类科目。增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。

　　暂时性差异与递延所得税的对应关系：

　　资产的账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；

　　资产的账面价值＜计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；

　　负债的账面价值＞计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；

　　负债的账面价值＜计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；

递延所得税负债增加，所得税费用增加。

　　处理为：

　　借：所得税费用

　　 贷：递延所得税负债

递延所得税资产增加，所得税费用减少。

　　处理为：

　　借：递延所得税资产

　 　贷：所得税费用

　　递延所得税资产是资产，借方表示增加，贷方表示减少，增加时贷方对应的科目是所得税费用，贷记所得税费用属于费用的减少，企业损失的减少；递延所得税负债是负债类科目，贷方表示增加，借方表示减少，增加时借方对应的科目是所得税费用，借记所得税费用表示损失的增加。

八、所得税的资产总额怎样填写？所得税的资产总额？

企业所得税年度申报表B类，资产总额填报纳税人全年资产总额平均数即：（年初“资产总额”+年末“资产总额”）/2。附注：

1.企业所得税申报表，根据税款征收方法，分为A、B类申报表：A类申报表为查账征收企业所得税纳税人填制。B类申报表为核定征收企业所得税纳税人填制。

2.查账征收是纳税人在规定的申报纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申请其营业额和所得额，并向当地代理金库的银行缴纳税款。

3.核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。

九、资产剥离与企业分立的区别？

资产剥离、公司分立和拆分上市三者均属于收缩型资本运营模式。资产剥离是指把企业所属的一部分不适合企业发展战略目标的资产出售给第三方 ,这些资产可以是固定资产、流动资产 ,也可以是整个子公司或分公司。资产剥离主要适用于以下几种情况 :(1 )不良资产的存在恶化了公司财务状况；

(2 )某些资产明显干扰了其它业务组合的运行 ；

(3 )行业竞争激烈 ,公司急需收缩产业战线。公司分立是指公司将其拥有的某一子公司的全部股份 ,按比例分配给母公司的股东 ,从而在法律和组织上将子公司的经营从母公司的经营中分离出去。

通过这种资本运营方式 ,形成一个与母公司有着相同股东和股权结构的新公司。

在分立过程中 ,不存在股权和控制权向第三方转移的情况 ,母公司的价值实际上没有改变 ,但子公司却有机会单独面对市场 ,有了自己的独立的价值判断。公司分立通常可分为标准式分立、换股式分立和解散式分立。

十、企业所得税汇算里面的资产总额怎么填写？

　　企业所得税汇算里面的资产总额=负债+所有者权益中的资产即为资产总额； 　　“资产总额”：填报纳税人全年资产总额平均数，按照纳税人年初和年末的资产总额平均计算，用于判断是否为税收规定的小型微利企业。 　　汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

顶一下

(0)

0%

踩一下

(0)

0%