审计底稿的编制过程？

一、审计底稿的编制过程？

1、搜集审计工作底稿

一要搜集全面。全面搜集审计过程形成的所有审计记录资料。把应当由被审计单位提供的备查类相关资料及审计过程中形成的结果类材料全部搜集起来。

二要分类整理。一般分为3类：一是被审计的原始资料或者复印件。如被审计单位营业执照、合同协议、章程、组织机构及管理人结构图、董事会会议记录、重要经济合同、验资报告等资料的复印件或摘录。这些大都是被审计单位提供的备查类工作底稿。二是审计过程记录。包括但不限于查、看、问情况，抽样本样本情，样本真实性、合规性审核计算、测试、验证等情况，评价分析情况、给出的结论和建议情况等所有审计过程的记录。三是审计结果记录。包括但不限于《审计通知》《审计方案》《审计报告》和各种会议沟通记录等。

2、记录审计工作底稿

首先，按格式全面记录。按照统一的审计工作底稿格式，填写其具体内容，尤其是在审计摘要一栏中要准确定性并详细写清审计发现事项的起止时间、被查单位，涉及单位(含第三方，如贷款的担保单位)、账号或科目、金额、方式、后果或危害、原因、事项发生的大体经过、经办人和审批人等l0个方面的内容。其次，确认不符合。审计人员根据查阅的账务和有关资料，对照审计标准，找出不符点，从而确定审计发现事项并确定其性质；其三，对照有关审计依据，针对违反事项提出审计建议。

3、分析复核审计工作底稿

（1）分析。一是分析工作底稿是否齐全。备查类记录是否全面且真实；程序类记录是否全面反映审计内容和要求，是否充分、符合逻辑；结果性记录是否与程序类记录的证据一致。二是分析工作底稿是否支撑审计结论。根据审计目标、范围、内容和要求，分析审计取证是否完整、充分，如有遗漏事项，应责成有关审计人员进一步核实、取证。

（2）复核。审计组按照要求对审计工作底稿进行复核。复核程序如下：

一是确定复核人员。审计工作底稿应当由审计组组长进行复核。必要时，审计组组长可以委托具有一定审计经验、熟悉审计工作底稿编制准则的审计组其他人员进行复核。

二是明确复核要点。复核人员主要对审计程序是否规范、审计方法是否恰当、审计取证是否充分、审计结论是否可靠、工作底稿编制是否规范等事项进行复核。

三是记录复核结果。复核人员对审计工作底稿进行复核之后，应记录复核的结果，对复核发现的问题，提出修改或追加审计程序等意见。

四是落实复核意见。编制工作底稿的审计人员应当对复核意见予以答复。需要追加或补充审计程序的，应由审计组实施相关的审计程序，并形成相应的审计记录。复核人员对追加或补充审计程序形成的审计工作底稿也要进行复核。

五是签名和注明复核日期。复核人员应当签名和注明复核日期，表明审计组的复核已经实施。

4、汇总编制审计问题汇总表

审计工作底稿经复核后，按性质进行分类整理和汇总。汇总审计发现问题，编制《审计发现问题汇总表》，便于形成审计事项整体结论。

一是汇总审计发现问题。

汇总审计发现的问题，是审计终结阶段的一项基础性工作。为起草审计报告奠定基础。

审计人员把分散在《审计工作底稿》中各种审计问题逐一识别出来，根据《审计方案》确定的目标和内容，按照项目类别或业务性质，对发现问题进行分类汇总。

首先，分析。审阅和分析经复核的反映上述各类问题的分项目审计工作底稿及所附审计证据材料，明确问题的主要事实以及审计组对问题的初步定性和处理意见。

其次，归类。应根据问题的性质和涉及金额的大小加以归类。

二是编制审计问题汇总表

汇总审计发现的问题应编制《审计问题汇总表》。按照问题的严重程度和同类问题涉及金额的大小，以一定的次序汇总编制审计查出问题汇总表。按照重要性排序为：被审计单位经营活动过程中存在的违法、违规问题，财务收支方面的重大舞弊或差错，内部控制的薄弱环节及其影响和结果等。

5、评价审计结果，提出初步审计意见

评价审计结果，作出审计结论，需要审计人员大量地运用专业判断。

审计人员对查出问题、应运用重要性水平和重要性原则，对审计事项作出审计评价。评价审计发现的各类问题和差异对会计报表和经营管理的影响程度，形成初步审计意见。提出对被审计单位的评价意见和需要在审计报告中予以反映的审计发现问题。

重要性水平和重要性原则要求：当被审计单位会计报表审计调整数超过了重要性水平时，不得认为其会计报表是真实的；当审计查出被审计单位存在重大违法违规问题时，不得认为其经营活动是合法的；单笔金额超过重要性水平，或单笔金额虽然没有超过重要性水平但性质严重的问题，必须在审计报告中予以反映。

如果审计准备阶段确定的重要性在审计过程中作过修正，评价审计结果时则应使用修正后的重要性水平。

6、与被审计单位事实确认

审计人员在对各业务循环实施审计过程中，应就发现的问题和差异随时与被审计单位交换意见，但一般是初步的、非书面的。为了进一步落实审计发现的问题，在审计终结阶段，各审计组应在对审计资料进行汇总、并形成初步审计意见后，就审计工作底稿中反映的下列问题与被审计单位事实确认：

（一）被审计单位经营活动中存在的违法、违规问题；

（二）被审计单位财务会计报告中存在的会计核算等问题；

（三）管理活动、内控制度中存在的需要加以改进的事项；

（四）其他需要确认的事项。

审计人员应收集汇总事实确认的过程和结果。对于被审计单位提出的合理解释，审计组应予以考虑，审计组认为可以接受的事项，应当对审计意见进行适当的修改，同时应在相应审计工作底稿中加以注明。

二、为什么要编制合并财务报表的工作底稿？

经济活动的资料是零散的，账簿是量大而复杂的，编制工作底稿，为编制会计报表提前进行了整理汇总，为编制会计报表提供便利

三、如何规范编制审计取证单和审计工作底稿？

审计取证单和审计工作底稿是审计实施阶段重要的审计记录文书.审计取证单是编制审计工作底稿的基础,是审计工作底稿的审计证据;审计工作底稿是撰写审计报告,发表审计意见,作出审计决定的依据,因此,编制审计取证单和审计工作底稿是直接影响审计工作质量及审计目标实现的重要环节,是整个项目审计过程的核心工作.本人结合自身审计工作实际情况,谈一谈对编制这两项审计记录主要内容的心得体会,仅供各位同仁参阅.

四、如何编制和整理好审计工作底稿？

首先要取得被审单位的余额表和序时账，最好也有去年的底稿。

先是审定表：被审单位、日期、编制人这些不用说吧，然后是期初数与上年年末数要一样，年末数就填今年的

然后是明细表：比较麻烦的就是应收账款的和其他应收款的明细表的账龄分析，把去年的坏账往后挪一年；又分个别计提坏账和账龄计提坏账；也要看是不是有的账款不计提坏账（比如内部往来）

剩下的就是一些检查表：凭证抽查之后才能填。还有就是盘点表什么的，可填可不填

五、审计工作底稿的编制要求有哪些？

编制审计工作底稿的基本要求有：

1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围;

2.实施审计程序的结果和获取的审计证据;

3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。

4.对于审计工作底稿的编制不能认为只是工作底稿，就可以马马虎虎、草率从事，而必须认真对待，在内容上做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确；在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰。

六、审计国企要有审计底稿吗？

按照审计工作程序要求，无论是企业内审机构，还是外部审计机构（中介审计机构、国家审计机关），在进行审计工作时，都要制作完整的审计工作底稿，以示工作的有据可查。

审计工作底稿是出具审计报告的重要依据。因此，编制底稿需要有认真负责的态度。

七、审计底稿怎么填写？

内部审计工作底稿是审计过程中对某项问题的记录，当着审计证据，可用于审计报告的附件。

内部审计工作底稿其实可以采用表格来完成（我们就是用表格形式）。

主要内容是：

被审计单位（或部门）名称、审计日期、底稿编号、审计事项、审计查出问题叙述、审计金额、被审计人员签字等内容。

八、怎样装订审计底稿？

一、 装订顺序要求

1、 把纸质底稿第一张“xx工作底稿”和索引一、二撕下来；

2、 然后放审计报告和业务约定书

3、 然后工作计划、客户基本情况表和管理声明书三张表

4、 然后“企业提供资料”后按顺序放企业所有的备查资料（索引手写，可根据重 要性原则灵活确定，三个盘点表和税金等复印件可放相关实质性底稿后）

5、 然后放F1-F10即审计独立性到与客户交换意见记录

6、 然后放综合类和风险导向类审计底稿

7、 底稿前。 然后是资产类负债类等审计底稿，并把相应的审计程序表穿插在相关实质性

二、 检查时总的要求

1、 审计规程充分体现风险导向审计理念。

2、 开展初步业务的基础上，制定总体审计策略和具体审计计划，确定审范围、 时间和方法。

3、 了解审计单位及环境，识别财务报表重大错报风险。

4、 实施充分审计程序，获取充分适当审计证据，形成审计结论。

三、 底稿具体要求

1、 底稿的内容和调整事项应和所出具的审计报告调整数一致，该复印的资 料应复印附在底稿后（如本年财务报表、营业执照和上年度报告、验资报告、房租发票、 固定资产购入发票、工资表、折旧表等）底稿里面各科目的勾稽关系应一一对应，有分析 说明的要适当解析说明。

2、 报告工作底稿中“整体工作计划、三级复核工作底稿、审核过程中重大总 理请示报告”、审计工作底稿中的“与主审++注册会计师沟通和报告、审计完成工作核对表 （三级复核）、总体审计策略”都必须在出报告前完成。

3、 编制底稿应当做到内容完整、数据无误、观点明确、条理清楚、用词恰 当、格式规范、勾稽关系清晰。在编制过程中发现货币资金、存货、固定资产、应收、应 付等余额较大时应取得银行询证函和编制现金、存货、固定资产盘点表以及往来询证函， 最后由企业签字盖章。编制底稿要字迹工整，内容完整，各费用的明细应填列清楚，调整 事项说明要简单明了且要有充分的证据，各科目的数据要与报告财务报表一致，截止替代 测试应附有相关的凭证单据。

4、 出具报告后要把与鉴证报告有关的文件按其重要性原则的顺序放入底稿 中，如有缺少重要资料的应注明所缺资料尽快要被鉴证单位提供。

九、什么是审计底稿？

审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。审计底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件)，以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士(如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。形成底稿有两种方式：直接编制和取得。

通常，底稿包括下列全部或部分10要素：（1）底稿标题。（2）审计项目的名称。（3）审计时间或期间。（4）审计过程的记录。（5）审计标识（审计符号）及其说明。底稿中可使用各种审计标识，但应说明其含义，并保持前后一致。

十、新手做审计底稿必看？

底稿看透学懂，做审计才能知道怎么开展工作。尤其是新手，如果没有老师带，那只能从底稿中学习，做审计，要学的东西很多，但基础一定要打牢。

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