什么是增值税差额征税？

一、什么是增值税差额征税？

差额征收是指营业税项目，“营改增”试点地区延续该政策，8月1日后由于全国推广，那么增值税一般纳税人就没有这个政策了。有营业税差额征税和增值税差额征税两种。营业税差额征税是指以纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，以收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项后的余额为计税营业额。

增值税差额征税是指一般纳税人采用购进扣税法计算应纳增值税。即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，正数交税，零或负数不交税。

二、什么是差额征税？

你好，我是【你的会计考试草稿】，很高兴回答

差额征税，征的是什么税呢，当然是增值税了。增值税作为第一大税种，是操作最复杂最难学的一个税种。然后差额征税又是最难的一种增值税计税方法。所以什么是差额征税？它就不是个问题，应该说它是一个神级难题。不过别担心，且听我慢慢说

本文大纲

一、什么是差额征税？

二、以案例说明什么是差额记账？

一、什么是差额征税，差额怎么计算，一般纳税人取得的增值税专用发票还可以抵扣吗？

差额征税，准确的说是“营改增差额征税”。所以顾名思义，它是营业税的一种计税方法，只是取消营业税后，原来征收营业税的一些业务改征了增值税，但是这些业务没有足够的进项税额用来抵扣，换句话说，涉及营改增这些业务的企业有销项税，进项税少，所以根据增值税一般计税方法，应交增值税=销售税额-进项税额，销项多进项少，企业当然就多交增值税了，这样就加重了企业的税负。所以增值税才用差额征税的计税方法。

差额怎么计算呢？差额征税的“差额”说的是不含税的“销售差额”=“纳税人收取的全部价款和价外费用-支付给其它纳税人的价款”。

既然企业支付给其它纳税人的价款，已经从应税销售额中扣除，当然其从其它纳税人取得的增值税专用发票上的进项税额就不能再抵扣了。

二、什么是差额记账，会计分录怎么写？

举个例子，假设你有一个旅游服务公司，1月取得不含税收入1000元，支付交通费、住宿费、餐饮费和门票费400元，取得增值税普通发票，适用的增值税率6%，那你的计税销售额是多少呢？

在一般计税方法下，你的计税销售额是1000元。如果你选择差额征税，计税销售额600元（1000-400），会计分录有三个

1.取得收入时

借：库存现金1060

贷：主营业务收入1000

应交税费-应交增值税（销售税额）60

2.支付费用时

借：主营业务成本400

贷：库存现金400

3.根据取得的增值税普通发票抵减销项税额，减少成本时

借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）24【400*60%】

贷：主营业务成本24

总结：采用差额征税计税方法是为了避免重复征税，减轻企业税负。

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三、什么叫差额征税？

所谓的差额征税全称是 “差额方式确定计税营业额” 是指以纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，以收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项后的余额为计税营业额。

四、差额征税什么意思？

差额征税是指在销售货物或提供劳务时，按照销售金额减去可扣除费用的余额计算应纳税额的一种税收征收方式。差额征收通常适用于营业税（现已废止）和增值税。

以增值税为例，差额征税是指纳税人将销售额中的增值税销项税额扣除后，剩余的差额作为计税依据，按照规定的税率计算所应缴纳的增值税。也就是说，差额征税中纳税人只需缴纳销售货物或提供劳务的增值部分，而不是整个销售额。这种征税方式可以减轻纳税人的负担，特别是对小规模纳税人来说更加便捷。

因此，在税法中差额征税是一个非常重要的概念，它的理解和应用对于企业的税务管理和合规运营具有重要意义。

五、差额征税中差额部分可以开具增值税专用发票吗？

不可以，提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

1.减免税收入不能开增值税专用发票 ，包括免税和处置自用固定资产享受3%征收率减按2%征收优惠的情况。

2.向消费者个人销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产。

3.某些特殊科目或行业不能开具增值税专用发票 ，比如餐饮业 、销售金融资产 、贷款 、客运业等。

4.在部分差额纳税的规定下 ，扣减的销售额部分不能开增值税专用发票。

5.一般纳税人会计核算不健全时 ，不能开增值税专用发票 。

6.实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。

7.不征收增值税项目不得开具增值税专用发票。

8.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，不得向税务机关申请代开增值税专用发票。

9.纳税人销售旧货，不得自行开具或者代开增值税专用发票。

10.商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品，不得开具增值税专用发票。

11.一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票。

12.应当办理一般纳税人资格登记而未办理的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项也不得开具增值税专用发票。

13.金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

14.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

15.试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，选择继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，可以选择以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

16.试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

17.提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

18.纳税人提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

19.纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日后需要补开发票的，不得开具增值税专用发票。

20.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

六、保安公司差额征税？

保安费按照营改增政策属于劳务派遣范畴，依据财税2016 47号文件，一般纳税人可以选择一般计税方式按6%全额计税；也可以按照简易计税方式按5%差额征税（收入减去工资社保福利等）。两种方式由保安企业自由选择。但保安行业的大多会选择简易差额征税，以降低税负。

七、差额征税可以开增值税专用发票吗？

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定：“四、增值税发票开具（二）按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代 开增值税发票时，**新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额算，系统自动计税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

八、取得的差额征税增值税发票可以抵扣吗？

一般情况下，只要取得增值税专用发票，就可以按照抵扣联上注明的增值税额抵扣。 增值税（value-added tax）是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。 增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。

九、差额征税为什么不能开具增值税专用发票？

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定：“四、增值税发票开具（二）按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代 开增值税发票时，**新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额算，系统自动计税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

十、差额征税包括哪些行业？

适用差额征税的行业：

金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等。

差额征税是根据财政部和国家税务总局营改增试点政策的规定，对于企业发生的某些业务无法通过抵扣机制避免重复征税的，应采用差额征税方式计算交纳增值税。

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