增值税免税政策最新规定？

一、增值税免税政策最新规定？

最新规定：

1、自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

2、自2022年1月1日至2022年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。公告发布之前已征收入库的按规定应予免征的增值税税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税税款或者办理税款退库。

3、自2022年5月1日至2022年12月31日，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

二、增值税免税分录？

借：材料采购(农副产品)，贷：银行存款

三、增值税免税备案？

销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。因此若该公司代开了20600元的增值税专用发票，则这笔收入不能享受免征增值税的优惠政策。

提醒一

免征增值税不需要备案。

只要符合“月销售额3万元以下或者季度销售额9万元以下”这个条件即可享受免征增值税优惠，无需到国税机关进行备案。

提醒二

销售额也包括了不开票的销售额。

不少纳税人存在误区，认为只要每个月开票金额在3万以内就可以享受优惠，而忽略了不开票销售额。

事实上，此处的销售额，包括所有应征增值税不含税销售额、销售使用过的应税固定资产不含税销售额、免税销售额和出口免税销售额，因此也包括了不开票的销售额。只有以上销售额的合计数符合条件才能享受优惠。

提醒三

代开了增值税专用发票就要缴纳增值税。

享受该优惠政策的增值税小规模纳税人如果代开了专用发票，所缴纳的税款在将增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。如果无法追回全联次或者冲红，代开专票缴纳的税款将不能退还。

提醒四

免税销售额不得开具增值税专用发票。

因专用发票的受票方可以抵扣税款，如果这20600元的收入既开了专票，又享受免税政策的话，会导致税款流失。因此小规模纳税人若要开专用发票，就需预缴税款，不能享受“对增值税小规模纳税人中月销售额不超过3万元的企业或非企业性单位暂免征收增值税”的税收优惠。

提醒五

免征增值税金额计入营业外收入。

实现收入时：

借：银行存款

贷：主营业务收入 贷：应交税费--应交增值税。月底确认免征增值税收入时：借:应交税费--应交增值税 贷：营业外收入--补贴收入。

政策一

国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告

国家税务总局公告2017年第52号

为支持小微企业发展，根据《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税〔2017〕76号)，现将小微企业增值税有关问题公告如下：

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

特此公告。

国家税务总局

2017年12月27日

政策二

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号 )附件1的规定，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

(一)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

(二)适用免征增值税规定的应税行为。

四、免税面积规定？

按全国人均住宅面积来确定房地产税免征额，人均免税面积或不超过60平米。对拥有2套住宅的家庭，人均建筑面积80㎡以上部分，视为奢侈性住宅消费，每年征收百分之一到百分之三的房产税，且没有减除额，家庭第3套住宅，每年征收百分之四到百分之五的房产税且没有减除额，家庭第4套及以上住宅，每年征收10%的房产税，且没有减除额。

五、蔬菜免税的规定？

1，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。蔬菜属于农产品。

2，收购农产品允许扣抵进项税额。纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额抵扣销项税额。进项税额计算公式：进项税额＝买价×扣除率。

3，自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售蔬菜免征蔬菜流通环节增值税。

4，自2013年1月1日~2015年12月31日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产和土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。

5，对企业从事蔬菜、薯类、油料、豆类、糖料、水果和坚果的种植，农作物新品种的选育，林木的培育和种植，牲畜、家禽的饲养，林产品的采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，远洋捕捞免征企业所得税。

六、免税的增值税怎么处理？

增值税的免税是直接免掉当期应缴纳增值税当企业出现了增值税减免当应交增值税免税时，属于一种国家补助性质的利得，按会计准则应该计入营业外收入，分录为

借：应交税金-应交增值税-减免税额

贷：营业外收入-减免税额

七、如何开具增值税免税发票？

免税产品销售不能开具增值税发票，因为属于不能开具增值税发票情形之一。

增值税免税，指的是某项应税行为，因为国家政策的扶持，销售环节不征收增值税。根据增值税暂行条例第二十一条规定，纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。因此，增值税免税收入只能开具增值税普通发票。

根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发[2006]156号0第10条规定，销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

因此，销售免税货物不得开具专用发票，可以开具增值税普通发票。在防伪税控系统中开具增值税普通发票时，税率栏选“0”，系统开具的增值税蹼泳发票税率栏和税额栏均为空，金额栏等于价税合计栏。申报时在报表中体现减免税。

八、饲料企业(免税)增值税处理？

1、取得销售收入借：银行存款/现金/应收账款贷：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税-减免税款2、月底将免征增值税收入转入营业外收入借：应交税金一应交增值税-减免税款贷：营业外收入—补贴收入

九、医疗美容行业属于增值税免税行业吗？

医疗美容行业不能享受增值税免税待遇。

财税（2016）36号附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（七）项规定“医疗机构提供的医疗服务”免征增值税。

但是，同时做出了如下限制规定：

医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》（国务院令第149号）及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》（卫生部令第35号）的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。具体包括:各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所)，各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站(血液中心)等医疗机构。

本项所称的医疗服务，是指医疗机构按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等）为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。

现实中的医疗美容行业很难满足上述规定的限制条件，因此不能享受增值税免税待遇。

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十、企业因故放弃增值税免税，以后可否申请享受免税？

纳税人销售货物或者提供应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税，放弃免税后。36个月内不得再申请免税。

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