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技术转让和技术开发收入可否免征增值税?

96 2024-01-27 17:18

一、技术转让和技术开发收入可否免征增值税?

一、 增值税财税【2016】36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》中规定,技术,包括专利技术和非专利技术。财税【2016】36号文附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条下列项目免征增值税(四)试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。1.技术转让,是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为;技术开发,是指开发者接受他人委托,就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为;技术咨询,是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务,是指转让方(或受托方)根据技术转让或开发合同的规定,为帮助受让方(或委托方)掌握所转让(或委托开发)的技术,而提供的技术咨询、技术服务业务,且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让(或开发)的价款应当开在同一张发票上。2.审批程序。试点纳税人申请免征增值税时,须持技术转让、开发的书面合同,到试点纳税人所在地省级科技主管部门进行认定,并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备查。技术转让、技术开发,是指财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》所附《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询,是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务,是指转让方(或者受托方)根据技术转让或者开发合同的规定,为帮助受让方(或者委托方)掌握所转让(或者委托开发)的技术,而提供的技术咨询、技术服务业务,且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。二、企业所得税(一)政策文件根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条规定,企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。根据《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕111号)文件规定,“符合条件的技术转让”具体包括以下方面要求:1、技术转让的范围,包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种,以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中:专利技术,是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。不包括非专利技术。2、所称技术转让,是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上(含5年)全球独占许可使用权的行为。特别提醒:根据《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第82号)相关规定,自2015年10月1日起,全国范围内的居民企业转让5年(含,下同)以上非独占许可使用权取得的技术转让所得,纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。企业转让符合条件的5年以上非独占许可使用权的技术,限于其拥有所有权的技术。技术所有权的权属由国务院行政主管部门确定。其中,专利由国家知识产权局确定权属;国防专利由总装备部确定权属;计算机软件著作权由国家版权局确定权属;集成电路布图设计专有权由国家知识产权局确定权属;植物新品种权由农业部确定权属;生物医药新品种由国家食品药品监督管理总局确定权属。3、技术转让应签订技术转让合同。其中,境内的技术转让须经省级以上(含省级)科技部门认定登记,跨境的技术转让须经省级以上(含省级)商务部门认定登记,涉及财政经费支持产生技术的转让,需省级以上(含省级)科技部门审批。居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》(商务部、科技部令2008年第12号)进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得,不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。注意事项:居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得,不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。(二)技术转让所得的计算根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函〔2009〕212号)相关规定:技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款,不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入,不得计入技术转让收入。技术转让成本是指转让的无形资产的净值,即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费,包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。例:2018年10月,居民企业A公司向居民企业B公司转让一项符合企业所得税减免税条件的技术所有权。A公司履行技术转让合同后获得的价款900万元,其中包括销售仪器、设备等非技术性收入300万元,所转让的无形资产净值180万元,转让过程中实际发生的税费50万元,那么,A公司技术转让所得为多少?技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费 =(900-300)-180-50 =370万元注意事项:享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业,应单独计算技术转让所得,并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的,不得享受技术转让所得企业所得税优惠。(三)符合条件的5年以上非独占许可使用权技术转让所得的计算根据《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第82号)相关规定:技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用技术转让收入是指转让方履行技术转让合同后获得的价款,不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、服务、培训等收入,不得计入技术转让收入。技术许可使用权转让收入,应按转让协议约定的许可使用权人应付许可使用权使用费的日期确认收入的实现。无形资产摊销费用是指该无形资产按税法规定当年计算摊销的费用。涉及自用和对外许可使用的,应按照受益原则合理划分。相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费,包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用。应分摊期间费用(不含无形资产摊销费用和相关税费)是指技术转让按照当年销售收入占比分摊的期间费用。(四)享受该项税收优惠企业应主要留存哪些资料根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)及附件《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》相关规定,企业应按照所述具体情形准备如下资料:1.所转让的技术产权证明;2.企业发生境内技术转让:(1)技术转让合同(副本);(2)技术合同登记证明;(3)技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料;(4)实际缴纳相关税费的证明资料;3.企业向境外转让技术:(1)技术出口合同(副本);(2)技术出口合同登记证书或技术出口许可证;(3)技术出口合同数据表;(4)技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料;(5)实际缴纳相关税费的证明资料;(6)有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》出具的审查意见;4.转让技术所有权的,其成本费用情况;转让使用权的,其无形资产费用摊销情况;5.技术转让年度,转让双方股权关联情况。 三、印花税根据《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》((1989)国税地字第34号)规定第一点,关于技术转让合同的适用税目税率问题。技术转让包括:专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。为这些不同类型技术转让所书立的凭证,按照印花税税目税率表的规定,分别适用不同的税目、税率。其中,专利申请权转让,非专利技术转让所书立的合同,适用 ‘技术合同'税目;专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据,适用‘产权转移书据'税目。

二、免征收入怎么算?

免税收入不需要进行计算,免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。

  根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定,企业的下列收入为免税收入:

  1、国债利息收入。

  2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

  3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

  4、符合条件的非营利组织的收入。

三、技术开发合同免征增值税,发票怎么开?

技术开发合同免征增值税,添加货物或劳务名称时,把税率选择为免税。

四、工会经费销售收入多少免征?

工会经费销售收入中的出售劳动力所得部分,免征增值税和营业税,但是其他部分还是要缴纳税费的。

1,根据《中华人民共和国增值税法》和《中华人民共和国营业税法》,销售劳务的税负被纳税人所承担,而出售劳动力所得部分允许免征,但是其他收入部分不属于此范围,仍然需要缴纳税费。

2,此外,工会经费销售收入免征的具体条件和额度还需要根据实际情况进行限定和审慎处理。

五、预交的营业税不能做收入怎么冲此笔营业税?

预交的营业税不能做收入,不能当做公司实际盈利的一部分。那么如何冲销这笔预交的营业税呢?一般来说,可以按照以下步骤进行操作:

1. 在企业会计软件中进入到对账单或者流水账页面,找到涉及该笔营业税的凭证。

2. 找到该营业税所对应的科目,根据实际情况进行划分,常见的可能是“预付账款”、“应付税费”等。

3. 修改该营业税所在凭证的科目,将其转换为应当归属的科目,这样就实现了对该笔营业税的冲销。

4. 在此基础上,根据实际情况修改公司的资产负债表等相关报表。

需要注意的是,在做这种冲销操作之前,一定要仔细核对账目,确认冲销正确无误,以免对公司的财务情况造成不必要的影响。另外,在实际操作中,建议及时寻求专业会计人员的帮助和指导,确保财务记录的准确性和合规性。

六、营业收入怎么计算营业税金及附加?

根据增值税的金额乘以营业税金及附加的比例计算如:增值税100万元营业税金及附加税率5.55%那么营业税金及附加=100*5.5%=5.5万

七、补贴收入是否免征企业所得税?

政府补贴收入不一定是不征税收入或免税收入(企业所得税)。而政府补贴收入免交企业所得税是要具备以下三个条件的:

1、企业能够提供资金拨付文件,且文件中规定该资金的专项用途:

2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求:

3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

八、出口的销售收入能否免征水利基金?

2、出口部分的销售收入能否免征水利基金?3、以前不知道此政策而错误的计算缴纳的出口销售收入部分水利基金能否退还给企业?请具体一一答复,谢谢回复内容:1、安徽省财政厅、安徽省地方税务局关于调整地方水利建设基金征收管理有关政策的通知(财综[2004]1102号文件)目前仍然有效。

2、根据财综[2004]1102号文件规定,对于外贸企业的出口收入(不包括国内销售业务的销售收入)免征水利建设基金。文件发布之后仍然缴纳的,可以用申请退还或者抵缴国内销售收入应缴的水利建设基金。

九、免征所得税的非营利收入有哪些?

非营利性组织五项收入免征企业所得税:

(一)接受其他单位或者个人捐赠的收入;

(二)除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包括因政府购买服务取得的收入 ;

(三)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;

(四)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;

(五)财政部、国家税务总局规定的其他收入。

十、房屋免征营业税和个人所得税一样吗?

出售继承房产,需要缴纳营业税和个人所得税。如果出售继承的房产,根据目前的政策如何征税,整理如下:

1、普通住宅,满5年免征营业税,如系家庭唯一一套住宅,免个税,如非家庭唯一一套住宅,1%的个税(全额)或20%的个税(差额);

2、普通住宅,不满5年全额5.65%的营业税及附加1%的个税(全额)或20%的个税(差额);

3、非普通住宅,不满5年全额5.65%的营业税及附加2%的个税(全额)或20%的个税(差额);

4、非普通住宅,满5年全额5。65%的营业税,如系家庭唯一一套住宅,免个税,如非家庭唯一一套住宅,2%的个税(全额)或20%的个税(差额);特别说明:对于继承得来的房产,因取得成本为零,故对于该部分房产来说,征税时所指称的全额与差额实际等同。

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