营改增后什么情况不可抵扣进项税？

一、营改增后什么情况不可抵扣进项税？

　　自2016年5月1日起，全面实现实现营改增，汇总一下，营改增后增值税纳税人到底哪些进项税额不得抵扣。　　一、纳税人身份不得抵扣进项税额　　1.增值税小规模纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。　　2.一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。　　3.增值税一般纳税人在以小规模人身份经营期（新开业申请增值税一般纳税人认定受理审批期间除外）购进的货物或应税劳务取得的增值税发票，其进项税额不允许抵扣。　　4.增值税一般纳税人从小规模纳税人购进货物或者应税劳务取得普通发票（购进农产品除外）不允许抵扣进项税额。　　5.增值税纳税人在认定批准的月份（新开业批准为增值税一般纳税人的除外）取得的增值税发票不允许抵扣进行税额　　6.应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。　　二、扣税凭证问题不得抵扣进项税额　　1.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。　　增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。　　纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。　　2.增值税专用发票无法认证、纳税人识别号不符以及发票代码、号码不符等情况之一的其进项税额不允许抵扣。　　3. 开具错误的增值税发票不允许抵扣　　4.增值税专用发票开出之日起，超过180天未认证的（因客观原因导致除外），不能抵扣。（国家税务总局公告2011年第78号）　　5.虚开的增值税专用发票不得抵扣。　　6.票款不一致的增值税专用发票不得抵扣　　纳税人购进货物、应税劳务或服务、无形资产、不动产的，支付运费，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务或服务等的单位一致，才能抵扣进项税额，否则不予抵扣。　　7.汇总开具增值税发票，没有销售清单不能抵扣。　　8.对开增值税专用发票不允许抵扣　　三、非正常损失不得抵扣　　非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。　　1.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。　　2.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。　　3.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。　　4.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。　　四、用于最终消费（负税人）不得抵扣　　1.用于集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。　　2.纳税人的交际应酬消费属于个人消费，进项税额不得抵扣。　　3.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得抵扣。　　4.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。　　上述不得抵扣的计算方法：　　1.已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生上述情形的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。　　不得抵扣的进项税额=实际成本×适用税率　　2.已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生上述规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：　　不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率　　固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。　　五、用于简易计征办法和免税项目，不得抵扣　　用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。　　简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：　　应纳税额=不含税销售额×征收率　　一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：　　不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额　　主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。　　六、采用差额征税的，允许扣减的款项中的进项税额不得扣除。　　差额征收：　　1.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。　　2.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。　　3.融资租赁和融资性售后回租业务差额计征。　　4.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。　　5.试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。　　6.试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。　　7.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。　　七、过渡期间三种发票不得抵扣

二、营改增后，中央与地方税收如何分成？

营改增后，目前营改增部分中央与地方税收分成按营业税的分成一样，地方为100%。

三、营改增感言

营改增感言

近年来，我国不断推进营改增政策，对于改革传统营业税制度、建立现代增值税制度起到了重要的推动作用。作为一个中国企业家，我在这里想分享一些我对营改增政策的感言。

一、营改增政策的背景

营改增政策的出台源于我国税制改革的需要。过去，我国实行的是营业税制度，这种税制对于企业经营增加了很多负担。而营改增政策的推行，将原本繁琐的营业税制度转变为现代化的增值税制度，为企业减轻了税务负担，提升了市场活力。

二、营改增政策的优势

营改增政策的实施主要有以下几个优势：

1. 简化税制： 营业税制度的繁琐程序给企业带来了很多不便，而增值税制度的实施简化了税务申报和缴纳程序，提高了企业经营效率。
2. 减轻负担： 营改增政策通过改变税制，减轻了企业的税务负担，释放了企业资金，提升了企业的盈利能力。
3. 促进产业升级： 营改增政策的实施，鼓励企业进行技术创新和产品升级，推动了产业结构的优化和升级。
4. 促进市场活力： 营改增政策减轻了企业的税负，降低了企业运营成本，增加了企业利润，进一步促进了市场活力的提升。

三、营改增政策的实施效果

营改增政策的实施效果逐渐显现：

首先，企业受益良多。营改增政策大大减轻了企业的税务负担，增加了企业的盈利能力，为企业创造了更好的经营环境。

其次，市场活力持续释放。通过降低企业成本，营改增政策促进了市场活力的提升，为经济增长注入了新动力。

再次，税收改革步入快车道。营改增政策的实施，标志着我国税收制度改革取得了重要进展，为深化税制改革奠定了基础。

四、我对营改增政策的建议

在营改增政策的实施过程中，我认为还可以进一步完善以下方面：

• 优化税务服务： 加强税务部门的服务意识，更加注重提高办税效率和服务质量，为企业提供更优质、高效的税务服务。
• 加强宣传解读： 增加营改增政策的宣传力度，让更多企业了解政策内容和优势，发挥好营改增政策的实施效果。
• 优化配套措施： 对于一些特殊行业和企业，可以适当推出针对性的支持政策，进一步促进其发展，推动产业升级。
• 加强监督检查： 加强对营改增政策实施的监督检查，确保政策的落地生根，防止出现不合理的税收征管行为。

五、结语

营改增政策的推行对我国经济发展具有重要意义。通过减轻企业税务负担、促进市场活力，营改增政策为我国经济的稳定与健康发展提供了有力支撑。希望未来能够进一步完善相关政策，为企业发展创造更加良好的环境！

四、营改增，土地使用权，能抵扣进项税吗？

土地使用权只能抵押，不能抵扣。 但是土地出让金可以扣除，也是不可抵扣的。 国税总局2016第18号公告，"适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。”

五、营改增之前购买不动产，营改增后取得5%专用发票，进项税可以抵扣吗？

对于不动产交易，税率5%属于简易征收的税率，开具5%的增值税普通发票，开具增值税专用发票可以抵扣。

六、5.1后营改增个体蛋糕店交几个点税收？

个体蛋糕店如果是小规模纳税人，一般是按3%的简易征收税率执行。如果是一般纳税人，则按17%的税率征收。注：现行个体户大多是双定户，即定期定额征收。

七、营改增后小规模纳税人税收优惠有哪些？

1.对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

2.对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

八、营改增后有进项税发票可以抵扣吗?是抵扣6%吗？

非常高兴回答您的问题。

如果您在税务局窗口申请了增值税一般纳税人了，那么取得的增值税专用发票就可以抵扣，抵扣税额依据进项发票上面的税额来抵扣，是多少就抵扣多少。

另外，自2019年4月1日至2021年12月31日允许生产、生活性服务业的纳税人，按照当期可抵扣进项税额，加计10%，抵减应纳税额。

你属于生活服务业，所以进项税额允许加计10%，抵扣进项。

从2019年4月1号开始，增值税税率有13%，9%，6%。

生活服务业增值税税率为6%。

每月应纳增值税额等于销项税额减进项税额。

如果你没有申请增值税一般纳税人，那就是小规模纳税人，那么进项发票就不用抵扣。

增值税小规模纳税人征收率有5%和3%。

生活服务业，征收率为3%。

小规模纳税人，应纳增值税额等于销售收入乘以征收率。

从2019年1月1日起，小规模纳税人季度增值税起征点是30万元。

也就是说小规模纳税人在每一季度实现的销售收入低于30万元，增值税是免税的。

九、驾校营改增怎样计？

总体来说，驾校由于规模都不大，通常都是营改增类的小规模纳税人，其增值税适用税率为3%，也就是说驾校培训收入的增值税应交税款为: 培训收入/1.03*3% 另外还有缴纳附加税费三项以及企业所得税等。

十、营改增后，建筑业用砖瓦砂石进项税怎么办？

　　建筑行业暂时没有”营改增“，但是将来肯定要实施的。营改增后，建筑业按照实际建筑工程收入开具增值税专用发票或者增值税普通发票。——产生销项税额在购进原材料时，也需要拿到相应的增值税专用发票（可抵扣）或者普通发票（不可抵扣，全额入成本）产生进项税额再根据增值税计算出当月应纳税额（销项-进项）;面临的税收影响，对于企业来说应当是有利的，因为增值税虽然税率看着高，但是由于其可抵扣的性质，实际税负会比原营业税还要低一些。

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