新版会计月末结转流程

所谓“结转”，是会计工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。结转，或期末结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。

月末结转的目的：

一是为了结出本会计科目的余额；

二是为了计算本报告期的成本；

三是为了计算当期的损益和利润的实现情况；

四是为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。

月末的结转凭证大多可以由财务软件自己生成，但有的还是要亲力亲为(如结转未交增值税、提取盈余公积等)。虽说是可以自动生成，但也需要把前期分录做好，清楚系统的计算结果是否正确，才能做到结转准确，这就很有必要熟知月末结转的整个流程了。

成本归集与结转(纯销售型企业忽略前三步：

(1)结转本月领用的原辅材料

借：生产成本(主要材料)

借：制造费用(辅助材料)

贷：原材料

(2)结转本月制造费用(后文有此部分的细节补充)

借：生产成本

贷：制造费用

(3)结转本月完工产品成本(后文有此部分的细节补充)

借：库存商品

贷：生产成本

(4)结转本月销售产品成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

结转增值税

(1)月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

(2)月份终了，将当月多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

(3)月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预交增值税(《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)新增此科目

(4)当月交纳以前期间未交的增值税额。

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

转出未交增值税=销项税额+进项税额转出—进项税额

计提费用及税金

计提固定资产折旧、无形资产摊销分录：

借：管理费用/销售费用/主营业务成本等

贷：累计折旧/累计摊销

计提长期待摊费用：

借：管理费用/销售费用等

贷：长期待摊费用

计提税金及附加：

借：税金及附加(原名营业税金及附加，财会[2016]22号文件作出了调整)

贷：应交税费—消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等(其中土地使用税、车船税和印花税调整税金及附加科目核算，原为管理费用)

结转当期损益(此分录一般可自动生成)

结转损益(收入)

借：主营业务收入

借：营业外收入

贷：本年利润

结转损益(费用)

借：本年利润

贷：主营业务成本

贷：营业外支出

贷：管理费用

贷：销售费用

贷：财务费用等等

利润分配(仅年末)

一、如果本年利润为贷方余额，则说明本年盈利了，应对其进行分配，作如下分录：

1、先将余额转入未分配利润

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

2、(1)如果年初利润分配在借方，说明以前年度亏损，用本年度结转的利润弥补，弥补后余额仍在借方的说明还有亏损留待以后年度弥补。

(2)结转本年利润后利润分配余额在贷方的，作如下分录：

按利润总额的10%计提法定盈余公积金

借：利润分配——未分配利润

贷：盈余公积

根据公司情况自主决定是否计提任意盈余公积金

借：利润分配——未分配利润

贷：盈余公积

然后是向股东分配利润

借：利润分配——未分配利润

贷:应付股利

或者可以合并以下作如下分录：

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取盈余公积

利润分配——应付股利

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