增值税留抵退税,如何账务处理？

一、增值税留抵退税,如何账务处理？

1、思路要领：

首先要得出或者说计算出当期的“增值税留抵税额”，这样才能做进一步的退税申请工作。

2、前提条件：

补充说明，“增值税留抵税额”只适用于一般纳税人企业，小规模纳税人没有该项内容。

另外，只有部分行业才有“增值税留抵退税”项目，需要事先和税务部门沟通核实其退税资格/资质。

3、专业细节：

“增值税留抵税额”涉及到2项税额：一个是当期已通过税务系统认证比对的“进项增值税税额”简称“进项税额”，另一个是当期（开出发票）的“销项增值税税额”简称“销项税额”。

4、计算方法：

先介绍下“增值税留抵税额”的计算方法，或者说计算过程：

期末（一般为月末），核算本期“应缴纳增值税税额”时，本期的“进项税额”，大于本期的“销项税额”时，其差额为期末“留抵税额”。

5、涉及的会计科目：

上面说到的这些税额，均为一级负债类科目“应交税费”下面的子科目，金额均记在贷方，具体科目为“应交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“销项税额”、“留抵税额退税”。

6、增设科目：

为了从财务上反映该项经济业务，从计算申报到实际收到退税款，需要增设“应收留抵税额退税款”科目和“留抵税额退税”科目。

7、账务处理：

计算留抵税额时，借记“应收留抵税额退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税——留抵税额退税”科目。

收到实际退税后，借记“银行存款”，贷记“留抵税额退税”。

二、企业退税可否抵减关联企业的欠税？

可以抵减。

以退抵欠是税务机关计算确定纳税人应纳税义务的一项税款结算制度，不涉及从存款中扣缴税款和扣押、查封、拍卖、变卖强制行为。以退抵欠确定后有余额的退还纳税人；不足部分，责令纳税人继续缴纳。以退抵欠之后纳税人仍有欠税，经责令缴纳仍不缴纳的，税务机关采取强制执行措施，为行政强制执行。以退抵欠不属于行政强制执行。

三、出口退税结转下期留抵税额、或免抵税额账务处理？

其实这个业务只要理解了，看会计分录就简单多了。实际上就是税务局先用出口产品的进项税抵扣内销的应纳税额，未抵扣完就退,退的部份计入应交税金贷方，相当于把未抵消的部份抵消掉,不允许再去抵下一期的内销应纳税额。 然后具体步骤：1进项税额转出是当期免抵退税不得免让和抵扣额＝出口的销售额*（17%-出口退税率） 就是说出口产品的这部分进项税额是不能抵扣的，要算进产品的成本里，所以做进项税额转出。2剩余可以抵扣用来抵减内销产品的应纳税额。下面一会计分录，便于理解

借：应收出口退税 29 626　　　　应交税金--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)　　93 183　　　贷：应交税金--应交增值税(出口退税)　　122 809

首先把出口退税放在贷方，就表示先把出口产品的可以抵扣的进项税额给抵消了，然后在来个借方就是剩余可以抵内销产品应纳税额，抵了还有剩余的在退给你，记为应收出口退税

四、退税账务如何处理？

如果在本年度退回所得税的情况，会计分录如下： 收到退税款， 借：银行存款， 贷：所得税费用， 结转所得税， 借：所得税费用， 贷：本年利润。

五、以实物抵货款的账务处理

借记原材料，或固定资产，货记销售收入。

六、税收优惠政策退税的账务处理？

1、在本年度退回的情况：

　　收到退税款时

　　借：银行存款

　　　　贷：所得税费用

　　结转所得税时：

　　借：所得税费用

　　　　贷：本年利润

　　2、在下年度退回的情况：

　　借：银行存款

　　　　贷：应交税费—应交所得税

　　借：应交税费—应交所得税

　　　　贷：以前年度损益调整

　　借：以前年度损益调整

　　　　贷：利润分配—未分配利润

　　3、如果是政策退税的处理，则按“政府补助”处理即可：

　　借：银行存款

　　　　贷：营业外收入—所得税退税

七、增值税退税账务怎么处理？

根据返还税款的用途等具体情形进行相应的账务处理：

①用于购建长期资产的 借：银行存款 贷：递延收益 资产使用寿命期间内 借：递延收益 贷：营业外收入

②与收益相关的返还税款。 用于补偿以后期间发生的费用的： 借：银行存款 贷：递延收益。 用于补偿已经发生的费用的 借：银行存款 贷：营业外收入

八、江苏出口退税流程及账务处理？

外贸公司出口退税账务处理如下所示：

1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定

出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式（海、陆、空、邮），均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口销售收入的实现时间。

2、外贸公司出口退税（增值税）核算

外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。

（1）购进出口货物时的会计分录如下：

借：库存出口商品

应交税金—应交增值税（进项税金）

贷：银行存款（应付账款）

（2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额是的会计分录如下所示：

借：主营业务成本（征退税差额）

应收出口退税

贷项：应交税金－应交增值税（进项税额转移）

——应付增值税（出口退税）

（3）收到出口退税时的会计分录：

借：银行存款

贷方：应收出口退税

3、外贸公司出口退税（消费税）的核算

对外贸易公司自行出口应税消费品的，应当在应税消费品申报出口后，向主管税务机关申请退还已缴纳的消费税。

（1）出口退税的会计分录，可以登记为：

借：应收出口退税（消费税）

信用：主要业务成本

(2)会计分录可以以下列方式记帐:

借：银行存款

贷项：应收出口退税（消费税）

进口是出口：出口退税是指已对出口商品征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。

九、留抵退税后库存咋处理？

留抵退税后库存不必处理，也不需处理，原因是在进行库存材科或货物入库时与进项税一起作出分别进不同科目的财务处理，原材科不含税进入了库存材料，进项税进入了应交税金，而月底一结帐，进项税超过了销项税，产生了留抵退税，这只反映在应交税金上，与库存无关。

十、备抵法坏账的账务处理方法？

备抵法下坏账的账务处理

　　(1)计提坏账准备时：

　　借：信用减值损失

　　 贷：坏账准备

　　由于计提了坏账准备，即坏账准备增加了。根据应收账款账面价值=应收账款账面余额—坏账准备的公式，可知坏账准备的增加，导致了应收账款账面价值减少。

　　(2)冲减多计提的坏账准备时：

　　借：坏账准备

　　 贷：信用减值损失

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