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2016-02-29 15:51一、营业收入：增值税或营业税
增值税和营业税是对货物和劳务的生产、流通环节征税，一般来说，一家公司，产生了一笔主营业务收入，要么缴纳增值税，要么缴纳营业税，不会重叠。不过也有特例，但细分之后，还是很清楚的，比如快餐店，堂食要按餐饮服务业缴纳营业税，外卖则按食品销售缴纳增值税。怎么区分呢？
截至到2015年年中，可以按照以下区分：
由国税管理的「增值税应税项目」：
● 实体商品和货物（含电力、热力）的生产、加工、修理、批发、零售、租赁；
● 交通运输业：包括陆路（含铁路）、水路、航空、管道运输服务；● 部分现代服务业：包括研发和技术服务，信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视等服务；
● 邮政与电信业。
由地税管理的「营业税应税项目」：
● 房地产、建筑安装业：土地、房产及其他不动产的建造、安装、转让、销售、租赁、修缮、装修、装饰；
● 金融保险；
● 文化、体育和娱乐；
● 住宿和餐饮；
● 居民服务、其他服务；
● 教育、培训；
PS:随着营改增的继续，以上项目划分还会继续变化。
增值税和营业税也被叫做主税种。每位纳税人在办理营业执照和税务登记时，都要登记主营业务范围，根据其业务范围涉及主税种的不同，我们可以将纳税人分类为「增值税纳税人」和「营业税纳税人」。
「增值税纳税人」按照规模大小等标准又可以分为「一般纳税人」和「小规模纳税人」。【相关阅读：小规模纳税人和一般纳税人的区别】通常地来说：
「增值税一般纳税人」按照增值额缴纳增值税，常见税率17%；
「增值税小规模纳税人」按照销售全额缴纳增值税，常见征收率3%；
「营业税纳税人」按照营业全额缴纳营业税，常见税率5%。
「增值税纳税人」由国税局主管，地税局协管；
「营业税纳税人」由地税局主管，国税局不管；
业务范围同时涉及增值税和营业税的纳税人，由国地税共同管理，根据其具体的涉税行为再划分；
二、特殊商品：消费税、资源税、烟叶税
从事消费税应税产品的生产、销售的企业需要依法缴纳消费税。这些产品包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子和实木地板、涂料、电池等。
消费税向国税局申报缴纳。
开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和生产盐的企业要缴纳资源税；
烟草企业收购烟叶要缴纳烟叶税。
实际缴纳「三税」的企业，必须同时申报缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加费。其中，在市区的纳税人的税（费）率是实际缴纳「三税」金额的 7%、3%、2%。
这一税两费都向地税局申报缴纳（部分地区地税局会委托国税局代征）。
四、利润：企业所得税
盈利的企业必须缴纳企业所得税，名义上的税率是会计利润的25%（实际计算很复杂，还有各种优惠和减免）。
一般来说，新办企业的企业所得税随着主税种的归属缴纳。所以:
新办的「营业税纳税人」向地税局缴纳企业所得税;
新办的「增值税纳税人」向国税局缴纳企业所得税。
五、发钱：个人所得税
企业向员工发放工资，向股东发放分红、股息，向临时工发放报酬，向客户赠送奖品等。需要代扣代缴个人所得税。
六、房地产：城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税
- 企业使用自有房屋进行生产经营，或者无租使用免税单位的房屋，以及对外出租房屋，需要缴纳房产税；
- 企业使用了城镇的土地，需要缴纳城镇土地使用税；
- 企业因非农原因使用了农村的耕地，需要缴纳耕地占用税；
- 企业销售房地产，其中土地价格增值了的，需要缴纳土地增值税；
- 企业购买了房产土地，需要缴纳契税。
印花税向地税局申报缴纳。
八、车船：车船税、车购税
使用车辆和船只，企业一般要缴纳车船税。
向地税局申报缴纳（一般和交强险同步扣缴）。
购买车辆，要缴纳车辆购置税。
向国税局申报缴纳。
九、国际贸易：关税、船舶吨税、增值税（进出口）、消费税（进出口）
企业从事进出口行为，要向★ 海关缴纳关税；
企业从事进出口行为，要向★ 海关缴纳进出口增值税和消费税（国税委托海关代征）；
企业从事国际船运要向★ 海关缴纳船舶吨税。
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