企业注销，认缴制注册资金未到位，需要缴纳印花税吗？

一、企业注销，认缴制注册资金未到位，需要缴纳印花税吗？

根据《印花税暂行条例》（国务院令第11号）和《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发[1994]025号）的规定，对记载资金的账簿，应按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。也就说对注册资金征收印花税，必须是“实收资本”。如果企业企业资本未到位，并不需要缴纳对应的印花税的。只需要在实际收到出资时，再缴就行。注销公司时，没有收到也不需缴纳。

二、注册资金额怎样缴纳印花税？

注册资本认缴登记制下印花税缴纳规定： 《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）规定，生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。 　 印花税暂行条例施行细则第七条规定，税目税率表中的记载资金的账簿，指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账簿，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的账簿。其他账簿，指除上述账簿以外的账簿，包括日记账簿和各明细分类账簿。 【会计规定】 　　《企业会计准则——应用指南》附录：《会计科目和主要账务处理》规定，“实收资本”科目核算企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“股本”科目。企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”“其他应收款”“固定资产”“无形资产”和“长期股权投资”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目。“资本公积”科目核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。 　　注册资本实缴登记制度转变为认缴登记制度后，工商部门只登记公司认缴的注册资本，无需登记实收资本，不再收取验资证明文件。公司股东（发起人）应当对其认缴出资额、出资方式、出资期限等自主约定，并记载于公司章程。公司股东（发起人）认缴时因没有纳税资金来源，没有纳税能力，无需缴纳印花税，应遵循收付实现制原则，在实际收到出资时缴纳印花税。 　　收付实现制又称现金制或实收实付制是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。按照收付实现制，收入和费用的归属期间将与现金收支行为的发生与否，紧密地联系在一起。换言之，现金收支行为在其发生的期间全部记作收入和费用，而不考虑与现金收支行为相连的经济业务实质上是否发生。权责发生制是相对于收付实现制而言的。

三、注册资金需交印花税，学名叫啥？

印花税学名就叫印花税。

四、公司注册资金和印花税有什么关联？

1、如题所指两者形式上并没有直接关联；

2、实质上，有相关关联的情形是：印花税的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。而注册资本由实缴登记制改为认缴登记制后（不再限制公司设立时股东的首次出资比例和缴足出资的期限，股东只要在公司章程规定的时间内缴足认缴份额即可），当认缴的注册资本实际认缴后（账计金额才予计缴印花税）；

3、以上仅供参考，请予核实。

五、注册资金印花税是不是每年都要交？

不是，交一次。 根据《国家税务局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）第一条规定，生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”印花税的计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。适用税率为万分之五。

企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

如果仅变更税务登记证上的法人代表，实收资本与资本公积金额总和未变，不涉及缴纳印花税。 根据国税发[1991]155号文件规定，企业股权转让所立的书据，即除书立的A股、B股股权转让书据以外的股权转让合同，按照“产权转移书据”，按所载金额的万分之五缴纳印花税。

股东改变，就涉及到了股东股权转让，应缴纳万分之五的印花税。

六、怎么申报缴纳注册资金印花税流程？

1

登录电子税务局——【我要办税】——【税费申报及缴纳】——【综合申报】——【财产和行为税合并申报】。

2

选择印花税——【税源采集】。

3

进入印花税税源明细表，点击【新增采集信息】。

4

新版印花税采集：选择税款所属期，点击增加，进行税源明细数据采集。（2022年7月1日所属期前的税源点击【进入老版报表】进行填写）

5

进入税源明细录入页面进行填写，打*的为必填项，纳税期限可选择“按期”或“按次”。填写后请点击【确定】按钮并保存。

选择按次申报的纳税人，税款所属期为应税凭证书立日期，纳税期限为凭证书立之日起15日内。请选择按次申报的纳税人在签订应税凭证后及时申报，避免出现滞纳金。

有印花税税目核定信息的，可以选择按期申报，纳税人第一次按期（季）申报所属期是2022年7-9月，申报期是2022年10月。

纳税人可以登录电子税务局自行查看税费种认定信息，路径为用户中心-用户管理-纳税人信息-税费种认定信息查询。

需要新增税种认定的请至主管税务机关申请。

6

填写完毕后，勾选采集的印花税数据，点击【下一步】。

7

选择“六税两费”减征政策相关情况后，点击【申报】。

七、新开办的企业印花税要交多少,如注册资金100万元,交印花税是多少呢？

新开办的企业注册资本100万，应缴印花税：

按企业注册资本100万元*（税率）0.05%=应缴纳的印花税500元。

加上其他账簿按每件缴纳5元印花税。

《印花税暂行条例》的相关规定：

我国印花税采取正列举形式，只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。

列举的凭证分为五类，即经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照和经财政部门确认的其他凭证。

印花税税目中的营业账簿归属于财务会计账簿，是按照财务会计制度的要求设置的，反映生产经营活动的账册。

按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿（简称资金账簿）和其他营业账簿两类。

拓展内容：

印花税：

是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。

印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

印花税的名称来自于中国。1889年（光绪15年）总理海军事务大臣奕劻奏请清政府开办用某种图案表示完税的税收制度。可能由于翻译原因所至，将其称为印花税。

在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。

八、企业的印花税怎么算？

企业的印花税计算公式：

　　1、适用比例税率的，印花税应纳税额=应税凭证计税金额×比例税率；

　　2、适用定额税率的，印花税应纳税额=应税凭证件数×定额税率；

　　印花税的比例税率分为五档：0.5‰、0.3‰、0.05‰、1‰、2‰。分别适用于各类合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿，具体如下：

　　1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；

　　2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；

　　3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；

　　4、借款合同，税率为万分之零点五；

　　5、对记录资金的账薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花，其他账簿及权利、许可证照按件贴花5元。

九、批发企业印花税怎么算？

批发零售企业签订的购销合同需要缴纳印花税。印花税的征收方式分为查账征收和核定征收。印花税采用查账征收方式的企业按照合同签订金额的万分之三缴纳印花税，印花税采用核定征收方式的企业根据企业性质按照下列规定缴纳印花税：

工业企业：按照销售收入的80%乘以万分之三计算缴纳印花税。

商业企业：按照销售收入的50%乘以万分之三计算缴纳印花税。

综上所述，批发零售企业需要交印花税

十、养殖企业是否免征印花税？

印花税对印花税条例中列举的应税凭证（合同、证照等）征税，条例本身没有免税规定。

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