融资租赁会计处理实例？

一、融资租赁会计处理实例？

掌握了这个题目 这部分你才算可以通过了啊

【计算题】20×5年12月1日，甲公司与乙公司签订了一份租赁合同，向乙公司租入塑钢机一台。合同主要条款如下：

　　（1）租赁标的物：塑钢机。

　　（2）租赁期开始日：20×5年12月31日。

　　（3）租赁期：20×5年12月31日～20×8年12月31日，共36个月。

　　（4）租金支付：自20×6年1月1日每隔6个月于月末支付租金150 000元。

　　（5）该机器的保险、维护等费用均由甲公司负担，估计每年约1000元。

　　（6）该机器在20×5年12月1日的公允价值为700 000元。

　　（7）租赁合同规定的利率为7%（6个月利率）（乙公司租赁内含利率未知）。

　　（8）甲公司发生租赁初始直接费用1000元。

　　（9）该机器的估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。承租人采用年限平均法计提折旧。

　　（10）租赁期届满时，甲公司享有优惠购买该机器的选择权，购买价为100元，估计该日租赁资产的公允价值为80 000元。

　　（11）20×6年和20×7年两年，甲公司每年按该机器所生产的产品——塑钢窗户年销售收入的5%向乙公司支付经营分享收入。

　　　　（1）20×5年12月31日（租赁期开始日）

　　① 判断租赁类型

　　本例存在优惠购买选择权，优惠购买价100元远低于行使选择权日租赁资产的公允价值80000元，所以在租赁开始日（20×5年12月1日），即20×5年12月1日就可合理确定甲公司将会行使这种选择权，符合第2条判断标准;另外，最低租赁付款额的现值为715 116.6元（计算过程见后）大于租赁资产公允价值的90%即630000元（700000元×90%），符合第4条判断标准。所以这项租赁应当认定为融资租赁。

　　② 计算租赁开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产入账价值

　　最低租赁付款额＝150000×6＋100＝900 100（元）

　　最低租赁付款额的现值＝150 000×（P/A，7%，6）＋ 100×（P/S，7%，6）＝715 116.6（元）>700 000（元）

　　根据公允价值与最低租赁付款额现值孰低原则，租赁资产的入账价值应为其公允价值700 000元。

　　③ 计算未确认融资费用

　　未确认融资费用＝最低租赁付款额－租赁开始日租赁资产的公允价值

　　　　　　　　　＝900100－700 000

　　　　　　　　　＝200100（元）

　　④ 将初始直接费用1000元计入资产价值，则甲公司融资租入资产的入账价值为700000＋1000＝701000（元）。

　　会计分录

　　20×5年12月31日

　　借：固定资产——融资租入固定资产　701 000

　　　　未确认融资费用　　　　　　　　200 100

贷：长期应付款——应付融资租赁款　　　900 100

　　　 　银行存款　　　　　　　　　　　　　　1 000

　　【思考问题】20×5年12月31日报表列报？

　　① 固定资产项目＝701 000（元）

　　② 长期应付款项目＝900 100－200 100＝700 000（元）

　　（2）20×6年6月30日

　　① 摊销融资费用

　　由于租赁资产入账价值为其公允价值，因此应重新计算融资费用分摊率。

　　计算过程如下：

　　根据下列公式：

　　租赁开始日最低租赁付款额的现值＝租赁开始日租赁资产公允价值

　　可以得出：150 000×（P/A，r，6）＋100×（P/S，r，6）＝700 000

　　可在多次测试的基础上，用插值法计算融资费用分摊率为7.70%。

　　未确认融资费用的摊销＝（900100－200100）×7.70%＝53900（元）

　　借：财务费用　　　　　　　　　　　 53 900

　　　　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　53 900

　　借：长期应付款——应付融资租赁款　150 000

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 150 000

　　② 计提半年的折旧

　　在租赁开始日（20×5年12月1日）可以合理地确定租赁期届满后承租人能够取得该项资产的所有权，因此在采用年限平均法计提折旧时，应按租赁期开始日租赁资产寿命5年（估计使用年限8年减去已使用年限3年）计提折旧。本例中租赁资产不存在担保余值，应全额计提折旧。

　　借：制造费用——折旧费　　　　70100（701000/5/2）

　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　70100

　　【思考问题】20×6年6月30日报表列报？（假定该设备生产的产品全部对外销售）

　　① 固定资产项目＝701 000－70 100＝630 900（元）

　　② 长期应付款项目＝（900 100－150 000）－（200 100－53 900）＝603 900（元）

　　③ 影响损益的金额＝53 900＋70100＝124000

　　（3）20×6年12月31日

　　① 分摊未确认融资费用

　　未确认融资费用的摊销＝603 900×7.70%＝46 500.3（元）

　　借：财务费用　　　　　　　　　　46 500.3

　　　　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　46 500.3

　　借：长期应付款——应付融资租赁款 150 000

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 150 000

　　② 计提半年折旧

　　借：制造费用 　　　　　70100（701000/5/2）

　　　　贷：累计折旧　 　　　　　　　　　　　　 70100

　　③ 假设20×6年12月31日，甲公司发生该机器保险费、维护费1000元

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　1000

　　贷：银行存款等　　　　　　　　　　　　　1000

　　④ 假设20×6年甲公司分别实现塑钢窗户销售收入100 000元

　　借：销售费用　　 　　 5000（100 000×5%）

　　　　贷：银行存款 　　　 　　　　　　　　　　5000

　　【思考问题】20×6年12月31日报表列报？（假定该设备生产的产品全部对外销售）

　　① 固定资产项目＝701 000－70 100－70 100＝560 800（元）

　　② 长期应付款项目＝（900 100－150 000×2）－（200 100－53 900－46 500.3）＝500 400.3（元）

　　③ 影响损益的金额＝上半年（53 900＋70100）＋下半年（46 500.3＋70100＋1000＋5000）＝246600.3

二、融资租赁与经营租赁会计处理的主要？

1、融资租赁的资产作为企业的固定资产管理，每期支付融资租赁款，并计提折旧，确认融资费用。

2、经营租赁主要是每期支付租赁费，增加企业的当期费用。

三、融资租赁会计实务？

1.租赁期开始日　　借：固定资产——融资租入固定资产（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低）未确认融资费用　　贷：长期应付款——应付融资租赁款（最低租赁付款额）　　折现率的确定（计算最低租赁付款额的现值时，其折现率可按下列顺序确定）。　　①出租人的租赁内含利率；　　②租赁合同规定的利率；　　③同期银行贷款利率。　　2.初始直接费用的处理——手续费、律师费、差旅费、印花税等。

计入租入资产价值：　　　　借：固定资产——融资租入固定资产（初始直接费用）　　　　贷：银行存款等　　3.未确认融资费用分摊的处理——按实际利率法分摊。

四、融资租赁违约金的会计处理？

1. 是需要进行记录和核算的。2. 违约金是指在融资租赁合同中，承租人未能按照合同约定履行义务而支付给出租人的违约金。根据会计准则，违约金应当作为收入进行会计处理。出租人应当在收到违约金后，将其确认为收入，并在财务报表中进行相应的披露。3. 此外，还需要注意的是，违约金的会计处理可能还涉及到相关的税收和法律规定，具体的处理方式需要根据实际情况和相关法规进行判断和操作。

五、售后回租融资租赁会计处理是怎样的？

　　答：贵公司从事融资性售后回租业务，向融资公司出售固定资产时，资产的所有权和与其相关的风险都没有转移，相关折旧也由贵公司扣除。实质上属于以等额还款方式向融资公司贷款。贵公司的会计处理可适当简化，分录如下：　　租赁开始日　　向融资公司出售资产　　借：固定资产——融资性售后回租固定资产　　贷：固定资产——在用固定资产　　借：银行存款　　未确认融资费用　　贷：长期应付款　　支付租金　　借：长期应付款　　贷：银行存款　　计提融资租赁资产的折旧　　借：管理费用等相关科目　　贷：累计折旧　　分摊未确认融资费用　　借：财务费用　　贷：未确认融资费用　　期满时　　借：固定资产——在用固定资产　　贷：固定资产——融资性售后回租固定资产。

六、融资租赁与经营租赁会计处理的主要区别有哪些？

融资租赁与经营租赁会计处理的主要区别有:经营租赁是融资租赁以外的其他租赁,融资租赁是在实质上转移了与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。

1.经营租赁:企业为了解决生产经营的季节性、临时性的需要，并不是长期拥有,租赁期限较短,在租赁期内拥有资产的使用权至租赁期满。承租企业对租入固定资产不需要将其计价入账,也无需计提折旧，只需在备查账中予以登记。

2.融资租赁:采用融资租赁方式租入固定资产,虽然资产的所有权在租赁期间仍然属于出租方,但由于资产租赁期基本上包括了资产的有效使用年限,承租企业实质上获得了租赁资产所提供的主要经济利益,同时承担与资产有关的风险。

3. 会计核算上区别:

(1 )经营租赁机器设备-台,租金以银行存款付清。其账务处理:

借:制造费用

贷:银行存款

(2 )融资租赁对融资租入的固定资产,一般需在“固定资产“账户下,设“融资租入固定资产”明细账户核算。

A.在租赁开始日, 按应计入固定资产成本的金额(租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者, 加初始直接费用),借记“固定资产"或“在建工程”,贷记“长期应付款一应付融资租赁款”,按其差额,借记“未确认融资费用”。

B:租赁期满,如合同规定将设备所有权转归承租企业，应进行转账,将固定资产从“融资租入固定资产”明细账户转入有关固定资产明细账户。

C:未确认融资费用应在租赁期内各个期间按台理的方法进行分摊,分摊时借记“财务费用”，贷记“未确认融资费用”。

扩展资料：

一、概念解释

典型的融资租赁是涉及三方关系的，内容包括了租赁和融资两个方面。

业务类型主要分为：直租和售后回租

1，直租

传统的直租业务涉及三方当事人，出租人，承租人，出卖人。

打个比方：

你需要一台洗衣机。有家商店正出售这种洗衣机，但你发现你不够钱一次性去买那台洗衣机。这时你看到我很有钱，于是你跟我签融资租赁合同，让我买下来那台洗衣机，然后再租给你。你只需要分期给我租金，就可以一直使用那台洗衣机了。

当我们的租赁期满之后，事先有约定好的话，一般你只要按这个用过的洗衣机的残值给钱，就能得到这台洗衣机的所有权。如果没有约定，那这台洗衣机就归我。

2，售后回租

售后回租中，出卖人和承租人为同一人。

继续打比方：

你需要钱花。你发现你拥有一台很好的洗衣机。我仍然是那个很有钱的人。于是你把洗衣机卖给我，我给你一大笔钱，然后你和我签融资租赁合同，我再把洗衣机租回给你。

洗衣机你继续留着用，但是要分期付租金给我（以上的卖和租并没有先后顺序，实物也并没有实质转移）。租赁期到了之后，洗衣机我再卖回给你或者我收过来。

二、概念辨析

1，融资租赁与经营租赁

融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移，也可能不转移。

符合下列一项或数项标准的，应当认定为融资租赁：

1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。

2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。

3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（大部分通常解释为等于或大于75%）。

4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值（几乎相当于通常解释为等于或大于90%）。

5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。

经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁。

重要的区别：

1）传统租赁以承租人租赁使用物件的时间计算租金，而融资租赁以承租人占用融资成本的时间计算租金

继续打比方：

如果是经营租赁，实质上我是将我拥有的一件物品（洗衣机）出租给你，可能在租之前我就拥有了这个洗衣机，只是不想用了就租给你用赚回点闲置成本；也可能是我一直就从事洗衣机租赁的业务，买了一堆洗衣机只为租出去赚钱……

但不管怎样，我实质就是想靠“租物品”来赚钱，而你实质是想要以租的方式取得你想要的资产。其中租金是根据你占用我这个洗衣机的时间来计算的。

而融资租赁实质上是我“借钱”给你，其实要买什么你说了算，我只是帮你用这个钱买了一个洗衣机之后租给你用。你分期还我的租金实质上是占用了我给你融资的成本加利息，租金的计算是以你占有我资金（买洗衣机的钱）为基础，根据我们所约定的利率和你所占用的时间为依据计算的。

虽然最后都是我 “租”一台洗衣机给你，但本质是不一样的。

融资租赁本质上是金融交易，是“融资”（目的）+“租赁”（手段）

七、融资租赁会计分录？

融资租赁的会计分录为

借：固定资产——融资租赁

贷：其他应付款

承租人对融资租赁的会计处理

1、租赁开始日的会计处理

借：固定资产——融资租入固定资产

未确认融资费用

贷：长期应付款——应付融资租赁款(最低租赁付款额)

2、初始直接费用的会计处理

借：固定资产——融资租入固定资产(初始直接费用)

贷：银行存款等

3、未确认融资费用的分摊

借：长期应付款——应付融资租赁款

贷：银行存款

借：财务费用

贷：未确认融资费用

4、履约成本的会计处理

借：管理费用等

贷：银行存款

5、租赁期满时的会计处理

(1)返还租赁资产

借：长期应付款——应付融资租赁款

累计折旧

贷：固定资产——融资租入固定资产

(2)优惠续租租赁资产

借：营业外支出

贷：银行存款

(3)留购租赁资产

借：长期应付款——应付融资租赁款

贷：银行存款

八、融资租赁的会计科目？

融资租赁会计处理分录怎么做?需要缴纳什么税?这是会计人员普遍关注的问题，融资租赁业务主要用于租赁大型机器设备等固定资产。本文就针对融资租赁的会计处理分录及涉及的税种做一个相关介绍，来一起了解下吧!

　　融资租赁会计处理分录

　　一、融资租赁会计分录

　　借：固定资产——融资租赁

　　贷：其他应付款

　　二、承租人对融资租赁的会计处理

　　1、租赁开始日的会计处理

　　借：固定资产——融资租入固定资产

　　未确认融资费用

　　贷：长期应付款——应付融资租赁款(最低租赁付款额)

　　2、初始直接费用的会计处理

　　借：固定资产——融资租入固定资产(初始直接费用)

　　贷：银行存款等

　　3、未确认融资费用的分摊

　　借：长期应付款——应付融资租赁款

　　贷：银行存款

　　借：财务费用

　　贷：未确认融资费用

　　4、履约成本的会计处理

　　借：管理费用等

　　贷：银行存款

　　5、租赁期满时的会计处理

　　(1)返还租赁资产

　　借：长期应付款——应付融资租赁款

　　累计折旧

　　贷：固定资产——融资租入固定资产

　　(2)优惠续租租赁资产

　　借：营业外支出

　　贷：银行存款

　　(3)留购租赁资产

　　借：长期应付款——应付融资租赁款

　　贷：银行存款

　　同时，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关其他明细科目。

　　融资租赁出租方相关的会计分录

　　融资租赁需要缴纳什么税?税率是多少?

　　答：融资租赁需要缴纳增值税，不动产融资租赁税率为11%，而有形动产融资租赁税率为17%。

　　融资租赁指的是出租人根据承租人(用户) 的请求，和第三方(供货商) 订立供货合同，根据此合同，出租人出资购买承租人选定的设备。就目前而言，这是最为普遍，也是最基本的非银行金融形式。

　　融资租赁由于其融资与融物相结合的特点，租赁公司在出现问题的时候可以回收、处理租赁物。所以比较适合中小企业融资。

　　经营性租赁和融资租赁的区别

　　区别1：两者判断方法不一样

　　融资租赁的实质是转移了与资产所有权相关的全部风险和报酬，对于确定要行使优先购买权的承租企业而言，它是一种分期付款购置固定资产的变通方式。但是经营租赁不一样，它仅仅转移了该项资产的使用权，而对于与该项资产相关的风险和报酬并没有转移。

　　区别2：租赁期限不同

　　经营租赁期限较短，要比资产有效使用期短，而融资租赁的租赁期限较长，与资产的有效使用期接近。

　　区别3：设备维修、保养的责任方不一样

　　对于融资租赁的设备，使用人需要承担维修保养保险等义务。但如果是经营性租赁，使用人没有这个义务。

　　区别4：目的不同

　　融资租赁以取得设备的所有权为目的，而经营租赁只是短期使用的，其目的并不是取得设备的所有权。

九、融资租赁账务处理流程？

一、直接融资租赁

（一按设备价款、运输费、安装调试费、保险费等之和与应付租赁款的现值较低者作为资产入帐价值，借记“固定资产—融资租入固定资产”，按应付未付租息等，借记“未确认融资费用”；按融资租赁合同附表中应付租金总额，贷记“长期应付款—应付融资租赁款。

2、如果租赁资产占企业总资产额的比例≤30%，可按应付租金总额确认资产帐面价值，借记“固定资产—融资租入固定资产”，按融资租赁合同附表中应付租金总额，贷记“长期应付款—应付融资租赁款”。

（二）支付租赁保证金，借记“其他应收款”，贷记“银行存款”。保证金用于支付最后一期或几期租金‚借记“长期应付款—应付融资租赁款”，贷记“其他应收款”。

（三）在租赁期内，按期支付租金，借记“长期应付款—应付融资租赁款”，贷记“银行存款”。将租金中所含租息部分确认为当期费用，借记“财务费用”，贷记“未确认融资费用”。

（四）承租人计提折旧，分两种情况

1、合同约定期末将租赁标的物所有权转移，承租人按正常使用年限计提折旧，借记“制造费用”，“管理费用等”，贷记“累计折旧”。

2、合同签订时不能合理确定期末将租赁标的物所有权转移，承租人按租期与正常使用年限较短计提折旧。

（五）租赁期满时，承租人取得租赁标的物所有权，分两种情况：

1、承租人按正常使用年限折旧，借记“长期应付款—应付融资租赁款”，贷记“银行存款”，将名义货价确认为当期费用，借记“财务费用”，贷记“未确认融资费用”；同时将“融资租入固定资产”转为“自有固定资产”明细。

2、承租人按租期折旧，资产帐面净值（几乎为0）与资产实际价值相差悬殊，承租人以清产核资的名义可对资产价值进行评估，以评估值入帐。

（1）以名义货价取得所有权，借记“长期应付款—应付融资租赁款”，贷记“银行存款”，将名义货价确认为当期费用，借记“财务费用”，贷记“未确认融资费用”。

以清产核资的评估值入帐，借记“固定资产”，贷记“资本公积”。

十、经营租赁会计处理？

企业单位在财务核算中，对发生的经营租赁，在会计处理时，应将经营租赁费用计入管理费用科目项下租赁费明细科目核算，记账分录为，借记管理费用-租赁费，贷记应付账款-某某出租方

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