辅导期一般纳税人预缴税款问题？

一、辅导期一般纳税人预缴税款问题？

一、辅导期一般纳税人增购发票所预缴的税款超过当期应纳税的部分的退税问题 　　纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。纳税人发生预缴税款抵减的，应自行计算需抵减的税款并向主管税务机关提出抵减申请。主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用发票发售情况无误，且纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款可直接发售专用发票；纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票。 　　纳税人辅导期结束后的第一个月内，主管税务机关一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。 　　二、辅导期一般纳税企业如需增量发票需预缴税款会计处理 　　辅导期一般纳税企业应当按照增值税会计处理要求，在“应交税费”科目下设置“未交增值税”二级科目，月末将多交的增值税转入“应交税费—未交增值税”科目。 　　例：本月销项1700元，进项3400元，预交税款1000元。 　　会计处理如下： 　　借：银行存款或其他相关科目11700 　　贷：主营业务收入10000 　　贷：应交税金-应交增值税（销项税额）1700 　　借：原材料或其他相关科目20000 　　借：应交税金-应交增值税（进项税额）3400 　　贷：银行存款或其他相关科目234000 　　借：应交税金-应交增值税（已交税金）1000 　　贷：银行存款1000 　　这时“应交税金-应交增值税”科目月末借方余额=3400+1000-1700=2700 　　其中：1、本月进项大于销项，没有应交增值税，由于预交1000元，就属于多交；2、本月进项税额大于销项税额1700-3400=1700。 　　将多交部分转入“应交税金-未缴增值税”科目 　　借：应交税金-未缴增值税1000 　　贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）1000 　　帐务处理完毕后“应交税金-应交增值税”科目月末借方余额为1700元，属于留抵税金；“应交税金-未缴增值税”科目借方余额为1000元，属于多交税金。 　　申报时，预交税款填在增值税纳税申报表主表28行“分次预交税款”栏，最后形成增值税纳税申报表主表20行“期末留抵税额”为1700，与“应交税金-应交增值税”借方余额是一致的；32行“期末未交税额”为-1000，负数表示多交，与“应交税金-未缴增值税”科目借方余额一致。 　　如果本月销项大于进项，有增值税应纳税款，但预交税款大于本月应纳税款，这时把预交和应纳税款的差额转入“应交税金-未缴增值税”科目（帐务处理与前面的一样）。月末“应交税金-应交增值税”科目月末无余额；“应交税金-未缴增值税”科目月末借方余额为预交和应纳税款的差额，表示多交税额。 　　申报表，24行反映本月实现增值税；28行反映预交税款，32行为多交税款（数字与“应交税金-未缴增值税”科目借方余额一致，但是为负数）。32行=24+25+26-2727行=28+29+30+31

二、辅导期的一般纳税人什么是辅导期的一般纳税人？

新办商贸企业一般纳税人实行纳税辅导期管理制度。辅导期为半年。这个时期就叫一般纳税人的辅导期。

辅导期商贸企业一般纳税人实施“抵扣联本月认证比对、次月申报抵扣”的办法。辅导期一般纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算已认证发票（包括通过采集软件录入的海关进口专用缴款书、废旧物资发票、货物运输发票）。取得以上扣税凭证后，应借记“应交税金——待抵扣进项税额”，贷记相关科目；次月比对无误后，应借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。

如果你在辅导期内，不符合条件的就不能转成正式的一般纳税人。那就是小规模纳税人了。

三、申请一般纳税人为什么要辅导期？

　　一般纳税人辅导期作用　　

1、核实纳税评估的结论是否正常；　　

2、约谈、实地查验的结果是否正常；　　

3、企业申报、缴纳税款是否正常；　　

4、企业是否能够准确核算进项、销项税额，并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。

四、如请问辅导期一般纳税人是否取消？

　　在辅导期内的一般纳税人还是以一般纳税人对待，对于纳税辅导期达到6个月的一般纳税人，纳税人可以向税务机关申请进行增值税一般纳税人认定，税务人员在核实纳税人满足一般纳税人条件后，通过“增值税一般纳税人申请认定表”文书模块，将纳税人认定为正常的一般纳税人；如果纳税人不满足一般纳税人条件，且应取消一般纳税人资格，则可以拒绝申请，并通过“取消增值税一般纳税人资格申请审批”文书模块，取消纳税人辅导期一般纳税人资格；对于需要延长辅导期的纳税人，可以将纳税人再次认定为辅导期一般纳税人。

　　操作流程：

　　1、在“取消增值税一般纳税人资格审批表”模块支持取消辅导期一般纳税人资格。对于辅导期达到6个月后，不满足一般纳税人条件的纳税人，通过该模块取消其辅导期一般纳税人；

　　2、对于需要延长辅导期的一般纳税人，允许再次使用“增值税一般纳税人申请认定表”核定为辅导期一般纳税人；

　　（四）转为正常一般纳税人的管理

　　1、税务人员在对结束辅导期转为正常的一般纳税人进行税种核定时，根据文件要求及纳税人实际经营情况核定其单份增值税专用发票最高开票金额、每月最高持票量及每次购票最高数量。

　　2、管理部门根据核查结果在“增值税一般纳税人走逃户报告表”模块录入增值税一般纳税人走逃户信息。

五、一般纳税人辅导期如何认证抵扣发票？

1.在每个月的25号之后拿你收到的专用发票（绿色那联）必需到你公司所属分局去扫描认证，记得带U盘过去，让税局的人给你拷贝认证结果文件。在第三个月的税期内必需到所属分局去拿对比返回文件。（例：九月份扫描的发票，要在11月的1-15号之内到税局拿返回文件。这样你就可以在十月份的报税里抵扣九月份扫描的进项。)2.每张专用发票都有三个月的有效期，即过了三个月后，进项就不能抵扣。

六、一般纳税人辅导期预缴的增值税在地税同时也需要预缴城建税，教育附加税，价调基金吗？

确定不用（我公司就是辅导期的一般纳税人，8月才转为正式一般纳税人的。）预缴增值税只是预缴，并不是实际真正的缴纳税额。预缴增值税可以留到以后月份要缴纳增值税的时候抵扣的，抵完为止。城建税及教育费附加是按实际缴纳的增值税计算缴纳的与预缴增值税无关，

七、怎么样知道认定一般纳税人是辅导期还是临时一般纳税人？

按辅导期内未开发票，辅导期结束后一般不能马上通过一般纳税人资格认定。照原来的文件规定，达不到标准不能正式认定为一般纳税人，但可延长时间。对于辅导期的问题，据税务局掌握的信息，辅导期政策要调整，但因为税务局没有接到正式的文件，所以暂不能给你明确有关问题，只能按照原来文件执行。需要专用发票，可到主管税务机关代开。增值税一般纳税人进项发票要认证次月才能抵扣，转正后才可以当月抵扣，就是说10月的抵扣能抵扣11月的销项，辅导期间皆如此。有可能会被认定为暂定一般纳税人：一、辅导期纳税人：是指商业企业，新申请批准的一般人，对于辅导期纳税人来说，当月认证的增值税专用及货物运输、海关完税凭证等都是不可以在当月抵扣的。一般情况下，是隔月抵扣（也有隔两月左右的），具体的，要根据在税务机关去印的“稽核结果比对通知单”，根据通知单上规定的抵扣税额在当月进行抵扣。会计分录为：

借：库存商品借：应交税费-待抵扣进行税额贷：银行存款（或现金等　）收到稽核结果比对通知单后，借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应交税费-待抵扣进行税额二、暂定（也叫临时）一般人，是指工业企业，新申请批准的一般人。其当月认证的增值税专用及货物运输、海关完税凭证等都是可以在当月抵扣的。会计分录为：

借：库存商品（原材料等）

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（或现金等　）这是两者最主要的区别。

八、劳务一般纳税人跨区域施工如何预缴？

劳务一般纳税人跨区域施工时的预缴方式是根据中国税法和相关规定进行的。以下是一般的预缴流程：

1. 登记：劳务一般纳税人需要在当地税务机关进行登记，并办理纳税人资格认定。

2. 预缴申报：根据实际情况，劳务一般纳税人需要按照预缴税额的计算公式和税率，计算跨区域施工所产生的预缴税额。

3. 填写申报表：根据当地税务机关要求，劳务一般纳税人需要填写预缴申报表，声明预缴税额。

4. 缴纳预缴税款：根据当地税务机关的要求，劳务一般纳税人需要将预缴税款缴纳至指定的银行账户，或通过其他方式，如电子支付等进行缴纳。具体的缴款方式和时间要求请咨询当地税务机关。

5. 报送申报表：劳务一般纳税人需要按照规定的时间限制，将填写好的预缴申报表和缴款凭证等相关文件报送给税务机关。

需要注意的是，具体的预缴方式和流程可能会因地区而有所不同，还可能受到最新的税法政策和规定的影响。建议您咨询当地税务机关或专业会计师事务所，以获得更准确和具体的预缴税款的操作指导。

九、一般纳税人辅导期增值税票办理增额如何操作？

一般情况下税务管理部门对专用发票增额或者增量审批都很谨慎，像这种情况一般不会批准，举例：如果在辅导期你的销售收入没有很大幅度增长，或者你提供的远期销售合同没有较大数额的单项业务，增额很难批准，增量相对简单一些，只要再一段时间内发票实际使用数量确实不够，然后你公司能提供相应数量销售合同，审批应该会简单，增额由万元版增到10万元版我们这里都是需要分管局长亲自审批。条件比较严格。

十、一般纳税人预缴税款各项计算办法（建筑服务）？

1、以预交款4500000（就是你这个月批了多少进度款）为例计算一下各项需要交的数额，如果没有表格的话照着下边的样子自己做一个就行，很简单的。

2、增值税预缴税款表，在国税局交，一般纳税人是2%，计算办法，4500000（预交款）/1.1*0.02=81818.18（预征税额），填到预征税额下边建筑服务栏。

3、地方税（费）综合纳税申报表，在地税局交，有五项，印花税、城建税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税，下边就来一次说一下每一种的计算办法。

4、印花税：合同额的万分之三，有的地方可分次交，注意是合同额的万分之三，不过这里还是以4500000为例，4500000*0.3‰=1350。

5、城建税：预征税额的5%，就是你国税交的数×5%4500000/1.1*0.02*0.05=4090.91。

6、教育费附加：预征税额的3%，4500000/1.1*0.02*0.03=2454.55。

7、地方教育附加：预征税额的2%，4500000/1.1*0.02*0.02=1636.36。

8、企业所得税：注意企业所得税的计税依据比较特殊，是预交款/1.1*0.2%（有的地方要求你直接拿预交款*0.2%，可以跟他们沟通）4500000/1.1*0.002=8181.82，注意到这个数字没有，刚好比预征税额少10倍。

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