小规模纳税人是查账征收还是核定征收？

一、小规模纳税人是查账征收还是核定征收？

答：小规模纳税人是增值税税法的概念。

查账征收核定征收是所得税的概念，对小规模纳税人，既可能是查账征收，也可能是核定征收。

法规依据

《企业所得税核定征收办法(试行)　》

文号：国税发〔2008〕30号 发布日期：2008-03-06

第一条 为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。 　　

第二条本办法适用于居民企业纳税人。 　　

第三条纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税： 　　

(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；  　　

(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的； 　　

(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 　　

(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 　　

(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的 　

(六)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 　　

特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。

财政部、国家税务总关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知（财税[2000]91号）：

第七条 有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：

(一)企业依照国家有关法规应当设置但未设置账簿的；(二)企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(三)纳税人发生纳税义务，未按照法规的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

二、小规模纳税人核定征收和查账征收的税率是多少？

查账征收和核定征收的税率都是25%，小微企业是20%。

1、企业所得税目前有两种征收方式：查帐征收与核定应税所得率征收。

查帐征收：适用财务会计核算规范的企业，按收入减成本费用后的利润找适用税率，计算缴纳企业所得税。核定应税所得率征收：是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。

2、查帐征收与核定应税所得率征收，关键是看利润率与核定应税所得率谁高，如果是利润率高，实行核定应税所得率征收就会少缴税，否则就会多缴税。

比如：经营收入100万元，成本费用50万元，流转环节税金10万元，利润率为40%，假如核定应税所得率为25%：

查帐征收的企业所得税=（收入-成本费用-流转环节税金）*税率=（100-40-10）*25%=12.5万元；核定应税所得率征收的企业所得税=收入*核定应税所得率*税率=100*25%*25%=6.25万元；两者相差6.25万元，主要就是取决于你的利润率40%高于核定应税所得率25%的原因。

3、如果企业财务核算制度不键全，不能正确核算成本费用的，税务部门肯定是要实行核定应税所得率方式征收。如果企业的利润率低于核定应税所得率的话，建议按规定做好财务会计核算工作，争取查帐征收（可以少缴税），否则实行核定应税所得率方式征收对企业有利。

三、核定征收和查账征收哪个好点？

小微企业和个体工商户适用核定征收较好，中大型企业适用查账征收较好。核定征收是按收入计算缴纳所得税，由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，依照税法规定的税率征收税款。

查账征收是按利润计算缴纳所得税，由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，不符时可多退少补。

四、查账征收和核定征收的区别？

征收税率不同：查账征收是由明确的计算方式的，在一定程度上算是定额征收，而核定征收的税率则时需要根据企业的性质不同来核算税率的。

计税基础不同：查账征收是按企业的利润作为基础来计算对应的企业所得税，而核定征收则是按企业取得的收入的比例来计算征收企业所得税。

对财务要求不同。查账征收对企业财务要求高，须建立会计账簿。核定征收对财务要求低，没财务人员，不做账也可以。

五、什么是查账征收和核定征收？

我们知道，中国的企业发展非常的迅速，如果我们想要正确的了解定率征收与查账征收两种模式的根本差异，首先我们必须要了解企业的基本类型，还要了解不同类型的企业应该适用于哪种征税模式。在了解两种企业所得税纳税模式的差异之前，我们更应该了解定率征收和查账征收的定义以及他们各自适用的企业类型，以及两者的计算方式，只有更好的了解这两种模式的定义，才能更好的分析出这两种模式的差异在哪些方面，更深层次的加深我们对定率征收和查账征收这两种模式的理解。

核定征收和查账征收都是企业所得税的两种征收方式，其中核定征收包括核定定率征收和核定定额征收。在了解企业所得税征税模式之前，我们先来了解企业所得税的概念。企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业以及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。只有在我们了解了企业所得税、定率征收和查账征收的定义之后，我们才能更加深入的研究这两种模式的差异。

一、所得税征收的两种模式的定义

（一）定率征收的定义。定率征收是税款征收的一种模式，由于纳税人的原因，税务局无法使用查账征收这种合理的方式进行征税的时候，在这种情况下，税务局就会采用定率征收的方式作为补救。

（二）查账征收的定义。查账征收，是企业所得税征税方式的一种，也叫做查账计征或者叫做自报查账，是指纳税人在规定的纳税时间之内根据企业的财务报表或者企业的经营状况，向税务机关申报自己的营业额和所得额，经过税务机关的审查之后，开具缴款书，由纳税人在规定期限之内向当地代理金库的银行缴纳税款。

二、所得税征收的两种模式核定的企业范围

（一）定率征收核定的企业范围。税务局根据企业所得税纳税人的具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应税所得额。具有下列情形之一的，应该核定其应税所得率：

1.根据税法的法律规定可以不设立账簿的或者根据国家税法的法律规定可以设立账簿但是企业并没有设立账簿的；2.能够正确核算收入总额，但不能够正确核算成本费用总额的；3.能够正确核算成本费用总额，但不能够正确核算收入总额的；4.通过合理的方法，能够计算或者推定纳税人的收入总额或者成本费用总额的；5.账目的设置和核算虽然符合税法的规定，但是并没有按照有关的规定保存有关的账簿、凭证以及有关的纳税资料；6.企业发生了纳税义务，但是并没有按照税收法律法规的规定，在规定的期限内办理企业所得税纳税申报，经过税务机关责令限期申报，逾期仍然没有申报的。

（二）查账征收核定的企业范围。税务机关根据企业所得税纳税人的具体情况，查账征收企业所得税。纳税人符合以下情形的，应该采取查账征收的方式征收企业所得税：纳税人能够根据企业所得税条例、有关的税收法规以及财务会计制度等规定设置账簿，能够准确核算收入总和以及成本费用总额，然后向税务机关提供真实、准确以及完整的纳税资料，并能够正确的计算企业应该缴纳的税款，按照规定送报企业的纳税资料、履行纳税人的纳税义务，还要保管好企业的账簿凭证和有关的纳税资料。

三、所得税征收的两种模式核定的方法

（一）定率征收的核定方法。1.参考企业所在地的类似行业或者同类行业中，行业规模和收入水平接近的企业的税负水平来进行企业的纳税核定；2.根据企业的应税所得额或者企业的成本费用额定率核定；3.按照企业消耗的原材料、燃料以及动力等来推断或者测算出企业应当缴纳的税额；4.按照其他合理的方式进行纳税核定。当采用上述四种方法中的任何一种都无法准确的核算企业所得税的应纳税额度的，可以同时采用两种或者两种以上的混合方式进行纳税核定。若采用两种或以上方法核定的应纳税额不一致时，可以从高核定企业的应纳税额。

（二）查账征收的核定方法。查账征收适用于会计制度健全，能够独立核算的企业，查账征收是用企业的会计利润根据税法的规定调增调减之后确认企业的所得额，然后用该所得额计算所得税的。查账征收的企业所得税率为25%。

四、所得税征收的两种模式的计税依据

（一）定率征收的计税依据。采用定率征收的企业，其计税依据就是企业的收入。企业有收入，就需要缴纳企业所得税，企业没有收入，则不用缴纳。其计算方法是用企业的收入乘以征收率再乘以适用税率得到。

（二）查账征收的计税依据。采用查账征收的企业，其计税依据就是企业的利润。企业有利润，就需要缴纳企业所得税，企业没有利润，则不用缴纳。其计算方法是本月（季度）应纳企业所得税等于本年累计利润乘以25%以后减去本年度以前月（季度）已纳所得税

五、企业应当如何选择合适的纳税方式

我们知道，企业应当采用定率征收还是查账征收原则上是由企业自主申请的，但是最终是由税务局审批的。定率征收的原则是，一个企业的财务制度比较混乱或者根本就没有财务制度，又或者企业并不能准确的核定自己的收入的企业，税务局就可以根据同行业的比较核定征收。对于某些企业来说定率征收并不划算，因为如果你没有收入，查账征收是不用交税的，而定率征收必须交税。一般的情况下，企业更愿意选择查账征收的纳税方式，而不愿意采用定率征收。因为查账征收容易做成亏损账，而定率征收无论你有没有盈利都是要交税的。企业如何选择纳税征收方式，关键是要看企业的利润率与核定应税所得率谁比较高。如果是企业的利润率高，企业实行定率征收就会少缴纳税款；如果是核定应税所得率高，企业实行查账征收就会少缴纳税款。在这里我们

举一个例子：

浙江XX网络科技有限公司业务范围：软件开发（税负6%）、软件销售（税负13%），整体业务量大进项不多整体税负沉重，针对企业的两项业务将其拆分为两家公司：

方案一：浙江XX网络科技有限公司到上海税收洼地注册一家分公司，将销售的业务全部分割调整到分公司，分公司独立核算所产生的增值税、企业所得税可以享受园区财政扶持，增值税返还缴税额地方留存部分30%-70%，企业所得税返还地方留存部分的30%-70%

方案二：浙江XX网络科技有限公司到上海的税收洼地注册一家个人独资企业作为下游服务商，通过业务合作的形式将部分利润留在个人独资企业，让个人独资去承担交税，个人独资企业按照现行税法是不需要缴纳企业所得税以及股东分红税，仅缴纳个人生产经营所得税便可提现，入驻园区的个人独资企业享受核定征收税负在0.9%-2%左右，税负极低。

假设浙江XX公司为一般纳税人（下称A公司），年收入为2000万元，费用支出在1000万，利润为1000万元，通过设立个人独资企业（下称B企业），将A公司的利润中的500万元以招待费营销费的业务模式转入B企业，具体节税效果比较如下：

分析：不管B企业为小规模或者一般纳税人，其所承担的增值税税额A公司都可以用来抵扣，等于是A公司应该承担的增值税部分的转移到了B企业，所以B企业实际担负的税额只有个税的10.44，那么算下来的税负10.44/500万=2.1%，B企业相对于A公司节约税款为：200-10.44=189.56万元，节税比例高达：189.56/200=94.78%。

综合上面我们学习得到的东西，我们基本上能够了解企业所得税的两种征税方式，从定义、核定方法、核定程序、核定范围和计税依据五个方面，清晰直面的剖析了定率征收和查账征收这两种模式的根本差异。在我们了解了这两种模式之后，对各式各样的企业，我们才有可能更好的区分该企业适合什么样的纳税方式。在我们能够更好判定企业适用纳税方式的前提下，通过合适的纳税方式，为企业价值的最大化做出正确合理的筹划。

六、核定征收和查账征收的区别？

1，定义不同：

查账征收是企业财务制度健全，能准确核算收入、成本、费用的。

核定征收是企业财务制度不健全，不能准确核算收入、成本、费用的。

2.计算公式不同：

查账征收是企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。应纳企业所得税=本年累计利润*25%-本年度以前月(季度)已纳所得税。

核定征收均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率，应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率。

3.填写的表格类型不同：

查账征收一般填《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》;核定征收一般填《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》。

4.纳税人的核算水平不同：

查账征收的纳税人可以正确核算收入及成本费用等;核定征收纳税人能合理计算和推定收入总额以及成本费用总额或收入总额和成本费用总额均不能查实、合理计算和推定。

5.征收税率不同：

不同的征收方式，所采用的税率时不同的。查账征收是由明确的计算方式的，在一定程度上算是定额征收，而核定征收的税率则时需要根据企业的性质不同来核算税率的。虽然不同行业的核定征收税率大不相同，但一般来说采用核定征收的税款要比查账征收的税款低。

6.计税基础不同：

查账征收是按企业的利润作为基础来计算对应的企业所得税，而核定征收则是按企业取得的收入的比例来计算征收企业所得税。

7.对财务要求不同。查账征收对企业财务要求高，须建立会计账簿。核定征收对财务要求低，没财务人员，不做账也可以。

8.优点不同。查账征收的优点是可通过收入和成本的比率调节，计算确定缴纳的税额，可把握企业发展方向。核定征收的的优点是可根据核定的税额安排资金合理支付时间，利于把精力放在经营中。

9.应税所得不同。查账征收企业应税所得=收入-成本-费用-税金-损失。核定征收下企业应税所得=收入总额*应税所得率或=成本费用支出额/(1-应税所得率)*应税所得率。

虽然核定征收和查账征收存在一定的区别，但在两者推出的时候，基本就一定确定了适用行业，查账征收适用于大中型企业，而核定征收则适用于小微企业和个体工商户。需要明白的是：虽然核定征收所需要缴纳的税款相对较少，但是企业想要利用这种方式进行税收筹划还需要寻求专业人员的帮助和指导。之所以这么说，是因为税收筹划人员在税收筹划方案制定、税收洼地选择以及税收筹划流程方面能够提供专业的支持，确保筹划的顺利开展，这也是企业需要寻求专业人员帮助的主要因素。

七、查账征收和核定征收哪个好？

小微企业和个体工商户适用核定征收较好，中大型企业适用查账征收较好。

核定征收是按收入计算缴纳所得税，由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，依照税法规定的税率征收税款。

查账征收是按利润计算缴纳所得税，由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，不符时可多退少补。

八、查账征收能否转为核定征收？

我国税法规定：企业所得税的征收方式有两种，分别是查账（也就核实）征收和核定征收，其中核定征收又分为核定应税所得率征收和定额征收。

无论实行哪种方式，一律由企业填写《企业所得税征收方式鉴定表》，由税务机关确认。

企业财务制度健全，会计核算能够准确核算利润的，实行查账征收。只能准确核算收入或成本中的一项，实行核定应税所得率征收。。

如果企业的收入和成本都不能准确核算，实行定额征收。所以当你的单位无法准确核算企业收入和成本的时候。可以实行定额征收的政策。

九、核定征收如何变查账征收？

　　核定征收改为查账征收。方式：企业申请改变征收方式，应在每年2月底前，向主管国税机关提出书面申请，如实报告上一年度的生产经营、财务核算及纳税申报情况，并填写《企业所得税征收方式鉴定表》。主管国税机关在受理纳税人申请后，按规定程序、要求审核后，重新确定其征收方式。 　　查账征收也称“查账计征”或“自报查账”。纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。

十、核定征收和查账征收哪个费率高？

查账征收费率高。

二者区别：

1、内容不同：

核定征收是企业财务制度不健全，不能准确核算收入、成本、费用的。

查账征收是企业财务制度健全，能准确核算收入、成本、费用的。

2、计税公式不同：

核定征收均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率，应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率，

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率，

或应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率。

查账征收是企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

应纳企业所得税=本年累计利润*适用税率-本年度以前月(季度)已纳所得税。

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