一般纳税人注销流程条件？

一、一般纳税人注销流程条件？

一般纳税人注销首先要交出发票，交税控盘，审核清税。

二、一般纳税人购进免税农产品如何抵扣？

可抵扣农产品销售发票的争议

《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第（三）项规定，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条第（三）项规定，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率。买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）第三条规定，《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第（三）项所称的“销售发票”，是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

有人认为，根据财税〔2012〕75号文件，农业生产单位（一般纳税人或小规模纳税人）销售自产农产品，享受免征增值税政策，开具的普通发票，不得作为抵扣进项税额的凭证。笔者认为，这是对财税〔2012〕75号文件的片面理解。财税〔2012〕75号文件仅对流通环节的农产品销售发票进行了规定，即规定小规模纳税人批发、零售农产品，未享受免征增值税政策，开具或申请代开的普通发票可以作为抵扣进项税额的凭证；一般纳税人和小规模纳税人批发、零售农产品，享受免征增值税政策，开具的普通发票不得作为抵扣进项税额的凭证。该文件并未对生产环节的农产品销售发票进行规定，并未直接规定农业生产单位（一般纳税人或小规模纳税人）销售自产农产品，享受免征增值税政策，开具或申请代开的普通发票不得作为抵扣进项税额的凭证。

农产品增值税处理

《财政部国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（财税字〔1994〕56号）规定：增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%（注：2002年1月1日起提高到13%）的扣除率计算进项税额。

《商务部财政部国家税务总局关于开展农产品连锁经营试点的通知》（商建发〔2005〕1号）规定：对增值税一般纳税人购进免税农产品按13%的扣除率计算进项额抵扣。对纳入试点的农产品连锁经营企业，税务部门要指导其正确使用、填开农产品收购凭证。对试点企业从农业生产单位购进农产品的，应鼓励其取得农业生产单位开具的普通发票，作为进项税额抵扣凭证。

《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）规定：自2008年7月1日起，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的抵扣率计算抵扣增值税进项税额。

根据税收原理，销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，免征增值税的，下游购进方不得抵扣进项税额，另有规定除外。为了扶持农业生产，农业生产者销售自产农产品，免征增值税，下游购进方（一般纳税人），可以特别抵扣，抵扣率为13%。一般纳税人批发、零售农产品，未享受免征增值税的，税率为13%，下游购进方（一般纳税人）可以抵扣13%；小规模纳税人批发、零售农产品，未享受免征增值税的，征收率为3%，由于小规模纳税人未抵扣上游的进项税额，下游购进方（一般纳税人）可以抵扣13%。一般纳税人或小规模纳税人批发、零售农产品，享受免征增值税的，下游购进方（一般纳税人）不得抵扣进项税额。具体分为9种情形，如表1所示：

表1 农产品增值税处理

销售或进口农产品情形

销售方

购进方（一般纳税人）

1.一般纳税人销售自产农产品

免税，开具普通发票

抵扣13%

2.小规模纳税人销售自产农产品

免税，开具或申请代开普通发票

抵扣13%

3.农户销售自产农产品

免税，销售方不开发票

购买方开具收购发票，抵扣13%

4.一般纳税人批发、零售农产品，未享受免征增值税的

税率13%，开具专用发票

抵扣13%

5.小规模纳税人批发、零售农产品，未享受免征增值税的

征收率3%，开具或申请代开普通发票

抵扣13%

6.一般纳税人批发、零售农产品，享受免征增值税的

免税，开具普通发票

不得抵扣

7.小规模纳税人批发、零售农产品，享受免征增值税的

免税，开具或申请代开普通发票

不得抵扣

8．国有粮食购销企业销售粮食和大豆

免税，开具专用发票

抵扣13%

9．进口农产品

不征税

进口时，按13%税率缴纳进口增值税，取得海关进口增值税专用缴款书；税务机关稽核比对相符后，抵扣13%

可抵扣的农产品发票

因此，农业生产单位（包括一般纳税人、小规模纳税人、农民专业合作社等）销售自产农产品，开具免税普通发票，可以作为抵扣进项税额的凭证。为了消除误解，避免税收争议，建议财税〔2012〕75号文件第三条修改为：小规模纳税人批发、零售农产品，未享受免征增值税政策，开具或申请代开的普通发票，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第（三）项所称的“销售发票”；一般纳税人和小规模纳税人批发、零售农产品，享受免征增值税政策，开具的普通发票不得作为抵扣进项税额的凭证。

综上所述，可抵扣的销售方开具的农产品普通发票，包括三种情形：一是一般纳税人销售自产农产品开具的免税普通发票；二是小规模纳税人销售自产农产品开具或申请代开的免税普通发票；三是小规模纳税人批发、零售农产品，未享受免征增值税政策的，征收率为3%，开具或申请代开普通发票。可抵扣的销售方开具的农产品普通发票，不论是一般纳税人开具，还是小规模纳税人开具或申请代开，不论是免税，还是征收率3%，抵扣率一律为13%。

可抵扣的农产品专用发票包括两种情形，一是一般纳税人批发、零售农产品，未享受免征增值税的，开具的税率为13%专用发票；二是国有粮食购销企业销售粮食和大豆免税开具的专用发票。农户销售自产农产品，购进方开具收购发票抵扣13%。进口农产品，按13%税率缴纳进口增值税，取得海关进口增值税专用缴款书，抵扣13%。

三、一般纳税人简易征收条件？

根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)的规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额：

(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。

(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品

(5)自来水。

(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)；(2)典当业销售死当物品；(3)经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。

四、小规模纳税人和一般纳税人销售农产品的税率各为多少？

小规模纳税人销售农产品的税率为3%，一般纳税人销售农产品的税率为13%。

五、一般纳税人申请条件，代办一般纳税人需要多少钱？

一、一般纳税人申请条件

1、收入达标：工业年收入100万元（不含税），商业180 万元；新办企业不要求！

2、核算健全：要有两名以上的专业财务人员，要按规定设立总帐、明细帐、日记帐；要能准确核算增值税的进项、销项和应交税金；要能税务机关要求建立起相关的出入库手续，要能按税务机关要求进行纳税申报和保送各种报表；

3、有真实办公场所：与营业执照地址一致！税务局会派专员审查。

4、新办企业注册资本要求100万元以上！老企业50万元以上

二、申请一般纳税人需要提供的资料：

1、企业书面申请；

2、《增值税一般纳税人申请认定表》2份；

3、银行基本账户开户证明及企业全部银行账号复印件；；

4、企业法人代表（负责人），财务人员、办税人身份证复印件；

5、房屋产权证明或房屋租赁合同复印件；

6、财务人员执业资格证复印件;

7、企业验资报告；

8、总帐复印件；

9、企业章程复印件。

六、一般纳税人向小规模纳税人购买农产品能否抵扣进项税？

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 这个是增值税条例上明确规定的。 购进农业生产者自产农产品可以抵扣的发票有两种：一种是购进企业自己开具的农副产品收购发票，一种是取得小规模纳税人开具的普通发票。 两者只要有其一均可按照买价和13%的扣除率计算的进项税额。 至于取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书，上边有进项税额，认证抵扣即可。

七、申请一般纳税人需要什么条件？

申请一般纳税人前提条件：

1、办理好营业执照

2、刻好公章、财务章、私章、发票章

3、开好对公账户

需要的资料

1、营业执照原件

2、公、财、私、发四个章

3、纳税人申报纳税须知

4、对公账户

5、座机号码

6、购票员身份证原件

7、法人、财务负责人、办税人手机号码

八、一般纳税人申请简易征收的条件？

(1)一般纳税人销售自产货物;

(2)特定行业一般纳税人销售特定货物;

(3)一般纳税人销售自己使用过的物品;

(4)"营改增"试点一般纳税人的特定应税服务

九、小规模纳税人升级成为一般纳税人有什么条件？

小规模纳税人在满足以下三种条件后，可升级一般纳税人：

1、增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

2、年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。

3、需符合以下条件：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

十、一般纳税人采购农产品没有发票怎么办？

从农业生产者手中购买（收购）自产的农产品（包括：种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品），按照买价和13%的扣除率计算予以抵扣的进项税额。

收购农产品时收购单位自行开具收购凭证，收购凭证由收购单位向主管国税机关购买统一格式的《农副产品收购凭证》。

如果你是一般纳税人，又有收购农产品的业务，可以到主管国税机关申请购买《农副产品收购凭证》，这样既取得了合法的入账凭证又抵扣了增值税。

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