技术合同的印花税怎么计算？

一、技术合同的印花税怎么计算？

万分之三的税率，小规模减半征收

二、技术咨询合同印花税税率？

应按合同所载金额的万分之三缴纳印花税。

1、专利权转让合同、非专利技术转让合同是属于技术转让范畴的，属于这类范畴的还有专利申请权转让、专利实施许可。

这些不同类型技术转让所书立的凭证，按照印花税税目、税率表的规定，分别适用不同的税目、税率。其中，专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据，适用“产权转移书据”税目，按所载金额万分之五贴花。

专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”税目，按所载金额万分之三贴花。

2、技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括：

①有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目。

②促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目。

③其他专业项目。对属于这些内容的合同，均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花。至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花

三、会计-技术合同解除是否缴纳印花税 ?

大成方略：

《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第一条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。第二条规定， 技术合同为应纳税凭证。

《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》（国税地字[1989] 34号）第一条关于技术转让合同的适用税目税率问题规定，技术转让包括:专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。为这些不同类型技术转让所书立的凭证，按照印花税税目税率表的规定，分别适用不同的税目、税率。其中，专利申请权转让，非专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”税目;专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据，适用“产权转移书据”税目。　

《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字[1988]25号）第7问对“不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花？”明确如下：依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。

因此，你公司签订技术合同后，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都需要按规定的税目税率计算缴纳印花税。

四、会计-法律咨询合同是否按技术合同缴纳印花税?

大成方略：

《印花税暂行条例》（国务院令第11号）第一条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；（二）产权转移书据；（三）营业账簿；（四）权利、许可证照；（五）经财政部确定征税的其他凭证。《印花税暂行条例》附件《印花税税目税率表》规定，技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。

《印花税暂行条例施行细则》（财税字[1988]第255号）第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》（国税地字[1989]34号）第二条规定，技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括：1.有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；2.促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目；3.其他专业项目。对属于这些内容的合同，均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花。至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

根据上述规定，你公司与律师事务所签订的法律咨询合同不属于技术合同的范围，也不属于印花税征税范围，无需缴纳印花税。

五、印花税中的书面合同应如何理解呢？

一、前言

印花税属于小税种，税务机关对印花税稽查查补成本太高；基于原《印花税暂行条例》关于印花税鲜明的“三自”特点（自行计算应纳税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花税票并注销），企业漏缴少缴印花税的现象普通存在，存在很大的税务稽查风险。

《印花税法》，取消了《印花税暂行条例》第十三条轻税重罚的规定，取而代之的是第十九条：纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律、行政法规的规定追究法律责任。2022年7月1日以后，企业漏缴少缴印花税属于违法行为，不仅会加大企业违法代价，同时也会降低企业纳税信用等级，加大企业税务成本。

为了准确计算、及时足额申报缴纳印花税，不发生因少缴印花税而产生的企业税务风险，也不发生因多缴印花税而加大企业的税务负担，有必要梳理印花税相关的政策条文，建立涉税合同（凭证）台账和印花税计算、缴纳台账，依法合规开展印花税涉税管理。

二、印税合同计税原则

印花税只对《印花税税目税率表》列明的合同征税，不在列举范围内的合同不征收印花税。把握的原则：不能套用《税率表》里的某个合同、或视同《税率表》里的某个合同，也就是税目税率表没有列明的合同不征税。

三、不征税合同

（一）《印花税税目税率表》

1.企业与企业、企业与自然人之间的借款合同，不属于印花税的征税范围。

政策释义：《印花税税目税率表》备注里明确：“借款合同”指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）的借款合同。不包括企业与企业、企业与自然人之间的借款合同。

2.在总局明确前，土地租赁合同暂不征收印花税。

政策释义：《印花税税目税率表》关于“产权转移书据”仅指“土地使用权”的出让、转让行为，不包含土地租赁行为；“租赁合同”仅指动产租赁，不包含“不动产”租赁。

3.“权利、许可证照”，其他账簿不属于应税凭证，不征收印花税。

政策释义：《印花税税目税率表》仅列举了“营业账簿”，且仅对账簿记载的实收资本（股本）、资本公积金额征收印花税。

4.供用电、水、气、热力合同不属于有形动产；工程监理合同、法律代理合同、房地产企业与代理公司签订的销售代理合同等属于民法典中的委托合同；保洁保安合同、会务服务合同、劳务派遣合同、电梯维护保养合同、物业服务合同、建设工程招标合同、培训服务合同等，不征收印花税。

政策释义：上述列举合同不属于《印花税税目税率表》列举范围内的合同，不征收印花税。

政策依据：国家税务局《关于对技术合同征收印花税问题的通知》（【1989】国税地字第34号）。

（二）财政部 国家税务总局《关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》（财税〔2015〕144号）

5.在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。

政策依据：财税〔2015〕144号第二条规定。

（三）财政部税务总局《关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）

6.人民法院的生效法律文书，仲裁机构的仲裁文书，监察机关的监察文书不属于应税凭证，不征收印花税。

7.县级以上人民政府及其所属部门按照行政管理权限征收、收回或者补偿安置房地产书立的合同、协议或者行政类文书，不属于应税凭证，不征收印花税。

8.总公司与分公司、分公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证，不属于应税凭证，不征收印花税。

6-8政策依据：财政部 税务总局公告2022年第22号第二条第（四）项约定。

9.订单、要货单。企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。

政策依据：《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）第二条第（二）项规定。

（四）对纳税人的约定

10.采用委托贷款方式书立的借款合同纳税人，为受托人和借款人，委托人不属于印花税纳税人。

11.按买卖合同或者产权转移书据税目缴纳印花税的拍卖成交确认书纳税人，为拍卖标的的产权人和买受人，拍卖人不属于印花税纳税人。

10-11政策释义：财政部 税务总局公告2022年第22号第一条第（一）项明确：书立应税凭证的纳税人，为对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人。所以，三方合同中的担保人、鉴证人等非合同当事人不征收印花税。

（五）《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税「2008」24号)

12. 单位、个人与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴花；用于生产经营或既有生活居住也有生产经营的，都应按规定贴花。

政策释义：《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税「2008」24号)第二条“支持住房租赁市场发展的税收政策”第（二）项规定：对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（﹝1988﹞国税地字第025号）第三条“房地产管理部门与个人订阅的租房合同，应否贴花？”规定：对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴花；用于生产经营的，应按规定贴花。

（六）民法典关于合同的定义

13．工程勘察、设计合同应按“建设工程合同”税目计算缴纳印花税。

政策释义：《民法典》第七百八十八条 【建设工程合同定义和种类】建设工程合同是承包人进行工程建设，发包人支付价款的合同。建设工程合同包括工程勘察、设计、施工合同。

14. 一般（特定项目除外）的法律、法规、会计、审计、咨询等合同等不属于技术咨询合同，不计算缴纳印花税。

政策释义：《民法典》第八百七十八条 技术咨询合同是当事人一方以技术知识为对方就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等所订立的合同。

国家税务局《关于对技术合同征收印花税问题的通知》（【1989】国税地字第34号）第二条“关于技术咨询合同的征税范围问题”：技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括：1.有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；2.促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目；3.其他专业项目。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文附件三中“纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务”(符合条件免征增值税)对“技术咨询”活动定义为是就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。

15. 一般的加工、修理、修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试等所书立的合同，不属于技术服务合同，应按承揽合同计算缴纳印花税。

政策释义：《民法典》第七百七十条 【承揽合同定义和承揽主要类型】承揽合同是承揽人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人支付报酬的合同。承揽包括加工、定作、修理、复制、测试、检验等工作。

只有《民法典》列举的六类承揽合同，同时也是14号公告《印花税税源明细表》填表说明中列举的承揽合同六个子目才属于印花税中的承揽合同范围，除此之外的其他合同，均无需按照承揽合同缴纳印花税。

四、免征印花税

16.应税凭证的副本或者抄本免征印花税。

政策释义：纳税人的已缴纳印花税凭证的正本遗失或毁损，而以副本替代的，即为副本视同正本使用，应另贴印花。

17.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据免征印花税。

政策依据：《印花税法》第十二条规定。

18.对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。

政策依据：国家税务局《关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）第6点规定。

五、关于计税依据、补税和退税

19.同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上纳税人，且未列明纳税人各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额（不包括列明的增值税税款）确定计税依据。

20.应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据；变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。

政策释义：依照印花税暂行条例规定，纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此，对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。实际结算金额超过合同金额，如果不修改合同金额，则不用补贴花。

具体操作时看是否签订了补充合同（协议）对合同金额进行了变更；如果借款合同只是展期，不涉及借款金额，也不用补贴花。

21.纳税人因应税凭证列明的增值税税款计算错误导致应税凭证的计税依据减少或者增加的，纳税人应当按规定调整应税凭证列明的增值税税款，重新确定应税凭证计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，调整后计税依据增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；调整后计税依据减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。

22.纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额（不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分）确定。

23.未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。

政策释义：依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。

24.纳税人多贴的印花税票，不予退税及抵缴税款。

19-24政策依据：财政部税务总局公告2022年第22号第三条规定。

六、设计印花税计算模型

25.建立合同台账，强化印花税基础工作。

建立合同台账，序时逐笔登记合同，做到所有合同（凭证）不遗漏和重复，锁定印花税征税范围，将印花税管理前置到日常合同管理中。

26.设计印花税计算模型，做好印花税台账管理。

将《印花税法》列举的合同（凭证）及政策条文融入到印花税计算表单中，并通过Excel建立印花税计算模型，确保印花税计算准确、快捷，规范印花税日常管理行为，极大地杜绝了印花税涉税风险的发生。

27.印花税计算模型具有以下优点。

创新性方面：将国家相关税收政策条文融入到计算模型中，适用政策准确，确保税款申报缴纳准确无误；

实用性方面：印花税计算模型将印花税税目和税率纳入到表格里，计算方便快捷，方便印花税的日常申报管理，为印花税的会计核算提供原始依据；

规范性方面：将企业发生的经济业务与国家税收政策有效整合，充分利用税收政策开展涉税事项管理，规避税务风险。

总之，印花税计算模型的建立，可以确保公司印花税计算准确、方便快捷，有效规范印花税日常管理行为的同时，杜绝印花税涉税风险发生，具有极高的推广价值。

七、关于印花税计税模型

模型分三块：合同台账、印花税台账、印花税统计。登记好“合同台账”模块后，在“印花税台账”（已内置了与合同台账的链接公式）通过下拉“复制粘贴”方式自动更新合同相关信息，并通过下拉菜单选择“合同类型”，录入“申报年月”，就可以自动生成“印花税统计”数据，可以据以申报缴税。

六、印花税对技术咨询合同的征税范围如何规定的?

　根据《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》(（1989）国税地字第34号)规定：“二、关于技术咨询合同的征税范围问题。　

　　技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括：1.有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；2.促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目；3.其他专业项目。对属于这些内容的合同，均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花。

至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。”

七、印花税电子合同需要缴纳印花税嘛？

需要缴纳。

这里有明确政策规定：

根据财税【2006】162号相关规定，对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

根据《印花税暂行条例》规定，购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证，为应纳税凭证。不在该范围内的，不征收印花税。

因此企业签订电子合同，需要缴纳印花税。

附：财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知(财税[2006]162号)

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为适应经济形势发展变化的需要，完善税制，现将印花税有关政策明确如下：

一、对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

二、对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

三、对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。

四、对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。

八、印花税中的购销合同包含劳务吗？为什么？

不包含。

只包含以下内容：

一、购销合同:包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂等合同

二、建筑安装工程承包合同:包括建筑、安装工程承包合同

三、技术合同:包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

四、借款合同:银行及其他金融组织和借款人

五、财产租赁合同:包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同

六、仓储保管合同:包括仓储、保管合同

七、财产保险合同:包括财产、责任、保证、信用等保险合同

八、货物运输合同:包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同

九、加工承揽合同:包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同

十、建设工程勘察设计合同:包括勘察、设计合同

九、运输合同的印花税如何计算？

1、运输合同印花税税率为万分之五

2、计税依据是运输合同上载明的运费金额。

仅运费金额作为计税依据，不包含所运货物的价值。 如果合同上没有将运费金额与增值税分开标明，则以全部运费（含增值税）计税，如合同上有说明运费多少钱，增值税多少钱，将增值税和不含增值税的运费分开标明，则以不含税的运费计税。

3、双边征收。即合同的委托人与受托人双方均需缴纳印花税。

十、购销合同的印花税怎么计算？

购销合同的印花税怎么计算？（一）未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的； （二）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的； （三）采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。 　　地方税务机关核定征收印花税，应向纳税人发放核定征收印花税通知书，注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。 　　地方税务机关核定征收印花税，应根据纳税人的实际生产经营收入，参考纳税人各期印花税纳税情况及同行业合同签订情况，确定科学合理的数额或比例作为纳税人印花税计税依据。

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