免税销售收入科目怎样做？

一、免税销售收入科目怎样做？

对只需备案、不需审批，直接免缴增值税的企业来说，直接免税的货物销售时，不使用增值税专用发票，取得的销售额不需要进行价税分离，全部计入“主营业务收入对直接用于免税货物的进项税额，则计入购进货物的成本。如果企业生产销售的货物，既有应税货物又有免税货物，应分别核算其进项税额。属于免税货物的进项税额，直接计入所购货物的成本；属于应税货物的进项税额，可以从销售货物的销项税额中抵扣。对既用于免税货物又用于应税货物的进项税额，不能准确划分清楚的，应先将其全部计入“应交税金———应交增值税（进项税额）”，月末按规定的公式计算出免税货物不得抵扣的进项税额，借记“主营业务成本”，贷记“应交税金———应交增值税（进项税额转出）”。对需要报税务机关审批减免税的货物，在批准之前，其购销业务可先按应税货物的会计核算办法处理；批准后，属于直接减免增值税的，应按减免税款借记“应交税金———应交增值税（减免税款）”，贷记“营业外收入”；属于先征后返增值税的，应在实际收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税时，除国家规定有指定用途的项目外，并入企业利润，借记“银行存款”，贷记“营业外收入”。

二、书店销售图书免税吗？怎样做分录？

书店销售图书不免税，书店销售图书，不属于免征增值税范围（修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条）。

做分录模板

1．发生进货业务，书店凭“送书通知单”（或调拨单的随货同行联）计算进项税，填制记帐凭证。

　　借：库存商品（总定价）

　　贷：商品进销差价——进销差价

　　——进项税额

　　应付帐款——进货款

　　2．书店取得出版社或发货店增值税专用发票，根据发票上注明的税额填制记帐凭证。

　　（1）借：应缴税金——应缴增值税（进项税额）

　　贷：应付帐款——进项税额

　　（2）同城付款：

　　借：应付帐款——进货款

　　——进项税额

　　贷：银行存款

　　（3）异地付款：

　　借：商品采购（在途商品）——进货款 — —进项税额

　　贷：银行存款

　　3．收到发货店发来商品并支付货款，核销货、款单据，填制记帐凭证。

　　借：应付帐款——进货款

　　——进项税额

　　贷：商品采购（在途商品）——进货款

　　——进项税额

　　注：为正确反映“商品采购”（在途商品）期末净值，对未核销的“商品采购（在途商品）——进项税”月末余额，应在结帐前与“应付帐款——进项税”对冲，次月初调回。

　　月末：

　　借：应付帐款——进项税额

　　贷：商品采购（在途商品）——进项税额

　　次月初：会计分录反方向调回。

三、怎样做水果电池？

一、首先准备准备一个菠萝。

二、再准备两片金属片。

三、在准备几条导线。

四、用小刀把菠萝两边切出一个小口。

五、然后把两块铁片，插进菠萝两边的口子里。

六、导线分别夹住两头铁片。

七、接上小灯泡，水果电池就完成了。

四、购入免税农产品怎样做会计分？

一般纳税人购进免税农产品会计分录借：原材料或库存商品—品名8700借：应交税费－应交增值税－进项税额1300贷：现金或银行存款10000

五、做审计时的"报备"是什么意思?应怎样做？

中国注册会计师协会要求会计师事务所所做的审计、验资等业务每月必须向当地的协会报送全部业务资料。俗称业务报备表。是以报主管机关备查之意，同时有监督之责。

六、怎样做锂电池？

方法如下：

第一步--电极浆料制备

主要是将电极活性材料、粘结剂、溶剂等混合在一起，充分搅拌分散后，形成浆料。

第二步--涂布

将第一步制备的浆料以指定厚度均匀涂布到集流体（铝箔或铜箔等）上，并烘干溶剂。

第三步--极片冲切

将上一步制作出来的极片冲切成指定的尺寸形状。

第四步--叠片

将正负极片、隔膜装配到一起，完成贴胶后，形成极芯。

第五步--组装软包电池

将上一步生产的极芯装入已经冲好坑的铝塑膜，并完成顶封、侧封等（还要留个口注液），形成未注液的软包电池。

第六步--注液

将指定量的电解液注入软包电芯内部。当然电芯要经过烘烤，并且在低湿度环境下进行注液操作，水分含量过多就不好了。

第七步--电池密封

在真空环境中将电芯内部的气体抽出并完成密封。

七、免税收入会计分录怎样做？

对方开来的服务费增值税发票会计分录：

借:管理费用-技术服务费

借:应交税费-应交增值税（进项税）

贷:银行存款

现在营改增之后，技术服务费应该征收增值税，如果是小规模纳税人适用3%征收率，如果是一般纳税人适用6%税率

八、增值税免税，免征，减征怎样做会计处理？

下面就来分析下各类增值税减免情况下具体的会计处理方法：

一、增值税减免处理的政策依据

1、《企业会计准则第16号－政府补助》应用指南

2、 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）

3、 国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知（国税函〔2005〕780号）

4、 国家税务总局关于调整机动车销售统一发票票面内容的公告（2014年第27号）

二、小规模纳税人的会计处理

1、小微企业优惠：增值税小规模纳税人，销售货物、加工修理修配劳务，月销售额不超过10万按季度纳税不超过30万，销售服务、无形资产月销售额不超过10万按季纳税不超过30万的，免征增值税。

按财会22号文件，“小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。”

由于小微企业不知这个月（季）的销售额，不能确定能否享受免税政策，所以在会计核算时，发生销售业务要正常的计算增值税。 如果到月（季）末，达到小微企业税收优惠规定，把它转入到当期损益。

举例：某小规模纳税人1月价税合计是10,300元，发生销售业务时，账务处理如下：

借：银行存款10,300

贷：主营业务收入10,000

应交税费-应交增值税300

如果到月（季）末，达到小微企业税收优惠规定，则：

借:应交税费-应交增值税 300

贷:其他收益（营业外收入）300

2、小规模纳税人直接减免（免税收入）：

举例：未达小微企业标准的小规模纳税人，1月销售免税服务收入103,000元，发生销售业务时，账务处理如下：

借：银行存款103,000

贷：主营业务收入103,000

增值税是价外税，也就是由消费者负担，对收入直接减免增值税，意味着增值税额为0，收取的价款应该是不含税的，纳税人对免税货物不必再计提销项税额。如对农业生产者销售的自产初级农业产品的免税、出口环节的免税等等。

《国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》（国税函〔2005〕780号）中规定：“增值税一般纳税人（以下简称“一般纳税人”）销售免税货物，一律不得开具专用发票（国有粮食购销企业销售免税粮食除外，财税字〔1999〕198号将范围扩大到粮食和大豆）。”

国家税务总局关于调整机动车销售统一发票票面内容的公告（2014年第27号）中规定：“纳税人销售免征增值税的机动车，开具机动车销售统一发票时，在“增值税税率或征收率”栏应填写“0”，系统开具的发票“增值税税率或征收率”栏自动打印显示“***”，“增值税税额”栏自动打印显示“******”；机动车销售统一发票“不含税价栏”和“价税合计”栏填写金额相等。”

根据上面两个政策，除国有粮食购销企业销售免税粮食（大豆）外，销售对收入免征增值税的货物，一律不得开具增值税专用发票。所以，小规模纳税人和一般纳税人均只能开具增值税普通发票，并且税额为0。

3、小规模纳税人直接减免（定额扣减和退税优惠）：

举例：未达小微企业标准的小规模纳税人，1月销售非免税服务收入309,000元，并雇佣自主就业退役士兵（可扣减增值税6,000元），购入税控设备280元，当月共可扣减增值税6,280元，当月还收到即征即退（或先征后退、先征后返）增值税1,000元。账务处理如下：

借：银行存款309,000

贷：主营业务收入300,000

应交税费-应交增值税 9,000

借：管理费用 280

贷：银行存款 280

借：应交税费-应交增值税 6,000

应交税费-应交增值税 280

贷：营业外收入 6,000

管理费用 280

借：应交税费-应交增值税 2,720

贷：银行存款 2,720

借：银行存款 1,000

贷：营业外收入 1,000

《企业会计准则第16号——政府补助》第十一条规定：与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助， 应当计入营业外收支。《企业会计准则第16号－政府补助》应用指南和《小企业会计准则释义》中有着同样表述 “税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助。”

因此，增值税即征即退、先征后退、先征后返属于与日常活动相关政府补助，应计入“其他收益”科目，而增值税直接免征、直接减征属于企业非日常经营活动产生的经济利益的流入，应将其计入“营业外收入”科目。执行小准则的则均计入营业外收入科目。

三、一般纳税人的会计处理

某生活性服务业一般纳税人(收入比重超50%)1月如下业务发生：

销售免税收入100,000元，非免税收入159,000元；

取得进项税发票2,000元，其中固定资产进项500元(同时用于增值税应税、免税项目)，免税收入对应进项1,200元，非免税收入对应进项300元；

雇佣自主就业退役士兵（可扣减增值税6,000元），购入税控设备280元，当月共可扣减增值税6,280元，当月还收到即征即退（或先征后退、先征后返）增值税1,000元。

（期初无留抵税额与加计抵减增值税余额）

借：银行存款 259,000

贷：营业收入--餐饮收入 100,000 (增值税为0)

营业收入--其他收入 150,000 (增值税9000)

应交税费--应交增值税（销项税额）9000

借： 固定资产--设备 3,846.15

管理费用--服务费 5,000

原材料--饮料 9,230.76

应交税金--应交增值税（进项税额） 2,000

贷: 银行存款 20,076.91

(《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定同时用于增值税应税、免税项目的固定资产进项可以抵扣)

借: 原材料--饮料 1,200

贷: 应交税费--应交增值税（进项税额转出） 1,200

借：管理费用 280

贷：银行存款 280

借：应交税费-应交增值税 (减免税款) 6,000

应交税费-应交增值税 (减免税款) 280

应交税费-应交增值税 (减免税款) 120 (800*15%)

贷: 营业外收入 6,000

其他收益 120

管理费用 280

(关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读规定增值税加计抵减税额应计入其他收益，故执行会计准则的企业应将120计入其他收益，6000计入营业外收入。但这个说法似乎与应用指南的说法不一，加计抵减应属直接减免，按指南应计营业外收入，故值得商榷。)

借: 应交税费--应交增值税（转出未交增值税）1800

(=9,000-2,000+1,200-6,000-280-120)

贷: 应交税费--未交增值税 1800

借: 应交税费--未交增值税 1800

贷: 银行存款 1800

借：银行存款 1,000

贷：其他收益 1,000 （退回增值税）

总结:

一、对直接对收入进行免征增值税的，售价即收入，增值税为0；

二、对增值税即征即退、先征后退、先征后返的，与日常经营有关，因为与销售收入和税额相关，所以执行企业会计准则的计入其他收益，执行小准则的计入营业外收入；

三、其他直接减免增值税的项目，按照经济业务实质,则计入营业外收入或冲减成本费用。

九、购入免税农产品怎样做会计分录？

一般纳税人购进免税农产品会计分录

借：原材料或库存商品—品名8700

借：应交税费－应交增值税－进项税额1300

贷：现金或银行存款10000

十、cu在原电池怎样做负极？

铜和氧化性的酸如硝酸可以发生氧化还原反应，所以可以设计成原电池，以铜做负极碳棒作正极浓硝酸或者稀硝酸作电解质溶液构成原电池

如果电解质溶液为浓硝酸，总反应为

Cu+4H++2NO3-=Cu2++2NO2+2H2O

负极半反应 Cu—2e-==Cu

正极半反应

4H++2NO3-+2e-=2NO2+2H2O

如果为稀硝酸

3Cu+8H++2NO3=3Cu2++2NO+4H2O

负极半反应 Cu—2e-=Cu

正极半反应

4H++NO3-+3e-=NO+2H2O

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