非税收入是否要缴纳税款？

一、非税收入是否要缴纳税款？

非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得的财政性资金，是政府财政收入的重要组成部分。所以是不用交税的

二、旅游收入如何纳税？

一、旅游业应缴纳的税（费）种类

（一）营业税。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和国家税务总局国税发〔1994〕149号文规定，旅游业取得的收入属于营业税“服务业”税目的征税范围，其适用税率为5％

计税依据规定如下：

旅游业务以全部收费减去为旅游者支付给其他单位的食、宿和交通费用后的余额为营业额；旅游企业组织旅客在境内外旅游，改由其他旅游企业接团的，以全旅游游费减去付给该团企业的旅游费后的余额为营业额。

（二）城市维护建设税和教育费附加。根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和国务院关于征收教育费附加的有关规定，旅游业在缴纳营业税的同时，应一并缴纳城市维护建设税和教育费附加。城市维护建设税、教育费附加的计税依据为旅游业纳税人实际缴纳营业税税额。城市维护建设税税率根据纳税人所在地区来确定，城市市区7％，县城、建制镇5％，其他非市区、县城、建制镇1％；教育费附加附加率为3％。

（三）企业所得税。从事经营旅游业务的旅行社、旅游公司等旅游企业，应按《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定缴纳企业所得税。但为了支持和鼓励发展旅游业，国家对新办的独立核算的旅游企业或经营单位给予了一定期限的税收优惠政策，即自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或免征所得税一年（财税字〔1994〕001号文）。旅游企业所得税的计税依据为旅游业应纳税所得额。旅游业每一纳税年度的各项营业收入和营业外收入总额减除（经税务机关核准）准予扣除的各项费用、支出后的余额为应纳税所得额。

企业所得税税率采用比例税率。企业所得税税率为25%；非居民企业取得符合税法规定情形的所得，适用税率为20%。

另外，税法规定，对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

二、旅游业应纳的税（费）的计算

旅游业应纳税（费）的计算公式如下：

营业税税额＝营业额×税率

城市维护建设税税额＝营业税税额×税率

教育费附加＝营业税税额×附加率

企业所得税＝应纳税所得额×税率

为便于旅游业纳税人熟练掌握计算方法，自行计算应纳税（费），现举例计算如下。

例：某旅游公司组织30人旅游团从武汉到珠海、 深圳等地10日旅游，按包吃、包住并负责交通、门票等费用，每人收取旅游费3000元。旅游结束，进行结算，替旅游者每人支付的房费为400元、餐费为500元、交通费为800元、门票费等费用400元。试计算该公司组织这次旅游应纳的税（费）。（该公司目前仍在享受企业所得税优惠照顾的期限内）

解：（1）应纳营业税

①适用税率：服务业5％；

②计税营业额＝3000×30－（400＋500＋800＋400）×30＝27，000（元）

③应纳营业税税额＝27，000×5％＝1350（元）

（2）应纳城建税税额＝1350×7％＝94．5（元）

（3）应纳教育费附加＝1350×3％＝40．5（元）

（4）该公司组织这次旅游共应纳税费为：1350元＋94．5元＋40．5元＝1485元

三、旅游业申报、缴纳应纳的税（费）

（一）申报和纳税地点。根据税法和相关法规规定，旅游业的纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管地方税务机关申报缴纳营业税；企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳；城建税、教育费附加申报缴纳地点随营业税申报纳税地点而定。

（二）纳税（费）期限。

1．税法规定，营业税的纳税期限分别为五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。

2．城建税和教育费附加的缴纳期限比照营业税。

3．《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则规定，企业所得税按年计算、分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。旅游业纳税人在一个纳税年度的中间开业；或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。纳税人清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。

（三）纳税程序

1．旅游业纳税人应按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，到所在地的地方税务机关办理税务登记。

2．纳税人应根据以上介绍的计算方法，按季计算出应（预）缴企业所得税，按月（次）计算出应缴的营业税、城市维护建设税、教育费附加。

3．纳税人应在月份或季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送预缴所得税申报表和会计报表，年度（或实际经营期）终了后45日内，向其所在地主管税务机关报送所得税申报表和会计决算报表，并按规定预缴、清缴税款；在纳税期满之日起十日内报财务会计报表及有关资料，向主管的地方税务机关申报缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加。

三、版税收入如何计算？

按市场规律;版税是6——10％不等，一般为8％。

版税的计算公式有以下几种：

版税R＝图书定价P×发行量Q×版税率r (1)

版税R＝图书批发价Pw×发行量Q／×版税率r (2)

版税R＝图书定价P×销售数Qs×版税率r (3)

版税R＝图书定价P×印数Q。×版税率r (4)

版税R＝出版社销售收入I×版税率r (5)

这里只列举了几个简单的数据，

我们假设：某出版社出版一种书籍，定价为20元，

第一次印刷印数为10000册，其中有200册作为免费样书。该书以6．5折批发给销售商。

据此我们可以分别以图书定价和图书批发价为基数计算版税的差别。

假设出版社与作者协定版税率为8％。若按照公式(1)进行计算，那么

版税R＝P×Qi×r

＝20×(10000—200)×8％

＝15680

如果按照公式(2)进行计算，则

版税R＝Pw×Qi×r

＝20×0．65×(10000—200)×8％

＝10192

四、单位集资建房如何缴纳税收？

从税法规定来看，单位自建房是销售给内、外部人员，与房地产开发商、销售行为相比并无本质区别，同属有偿转让不动产所有权的应税行为，应依法缴纳销售不动产营业税等，集资建房是房改初期为解决各单位住房紧张问题的一项临时措施，现在住宅业已全面走向市场，企业、行政、事业单位集资自建住房制度改革已经结束，也就不存在集资房的税收优惠政策。

　　根据契税政策规定，集资建房也要缴纳契税。无论房子是什么时间建成的，职工集资时其纳税义务即已发生，其集资额就是计税依据，计税依据乘以税率就是计征税额。集资建房单位可以代办契税手续。

五、如何将不含税收入换算为含税收入？

含税收入额＝不含税收入额+税款税款＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝含税收入额－3500应纳税所得额＝不含税收入额+税款－3500应纳税所得额＝不含税收入额+应纳税所得额×适用税率－速算扣除数－3500不含税收入额－速算扣除数－3500＝应纳税所得额－应纳税所得额×适用税率不含税收入额－速算扣除数－3500＝应纳税所得额×（1－适用税率）（不含税收入额－速算扣除数－3500）÷（1－适用税率）＝应纳税所得额

六、企业清算收入如何纳税？

　　根据现行有关税收政策，对企业破产、解散的清算过程中，处置原有存货及动产和不动产取得的清算收入，应缴纳如下方面税收。 　　一、对处理企业生产的产品或外购货物取得的收入，仍按正常经营一样进行增值税处理：按处理企业生产的产品或外购货物取得的收入计提销项税，根据销项税减进项税的余额缴纳增值税。对处置的为已使用过的且已经依法抵扣了进项税的固定资产以及处置使用过除固定资产以外的其他物品，应当按照适用税率计提销项税；处置使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法4%征收率减半征收增值税。但企业在注销清算时，对期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及征税后出现的进项税额大于销项税额后不足抵扣部分，税务机关不再退税，也不得抵减清算过程中应按简易办法征收的增值税。 　　二、对企业处置不动产，包括房屋、建筑物、构筑物以及地面附着物，按“销售不动产”项目缴纳营业税。转让土地使用权、商标权、专利权、著作权、商誉的行为，应当按“转让无形资产”项目缴纳营业税。 　　三、对企业处置房屋、建筑物、构筑物以及地面附着物及转让土地使用权取得的收入，依法缴纳土地增值税。土地增值税就收入扣除准予扣除项目后的增值部分按规定的税率计算征收。对转让旧房准予扣除项目的确定： 　　（一）转让旧房能提供评估价格的。转让旧房可扣除的项目金额包括三项：一是旧房及建筑物的评估价格（旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋度建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格需经当地税务机关确认）；二是取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用；三是在转让环节缴纳的税金。此外，纳税人支付的评估费用准予在计算土地增值税时扣除。 　　（二）转让旧房不能提供评估价格但能提供购房发票的。纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《土地增值税暂行条例》六条、（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所栽金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%的计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不得作为加计5%的基数。即转让旧房不能提供评估价格但能提供购房发票的扣除项目金额也包括三项：一是购房发票所栽金额（实际上包含了《条例》中六条的“取得土地使用权所支付的金额”以及“旧房及建筑物的评估价格”两部分）；二是加计扣除金额（加计扣除金额＝购房发票所栽金额×5%×购买年度起至转让年度止的年数）：三是与转让房地产有关的税金（包括转让旧房时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税、契税以及教育费附加，上述四税及附加均必须提供相应的完税凭证）。 　　（三）转让旧房既没有评估价格又不能提供购房发票的。对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据《税收征管法》第三十五条的规定，实行核定征收。 　　四、对产权转移证书，按所载金额万分之五缴纳印花税。 　　五、企业清算的核心是对企业财产（资产）的清理处置。税法规定，企业将剩余财产分配给股东前要就清算所得依法缴纳企业所得税。所以，企业清算期间的资产无论是否实际处置，一律视同变现，确认增值或者损失。确认清算环节企业资产的增值或者损失应按其可变现价值或者公允价值进行计算。清算期间，企业实际处置资产时按照正常交易价格取得的收入可作为其公允价值。对于清算企业没有实际处置的资产，应按照其可变现价值来确认隐性的资产变现损益。计算清算所得，主要就是计算全部资产处置过程中产生的所得以及了结一切债权、债务所产生的所得或损失。此外，企业进行清算，即表明已终止持续经营，是企业存在的最后一个过程。因此在计算清算所得时，还要考虑清算前企业尚未确认的连延收益、尚未在税前扣除的待摊费用、已在税前扣除而不再实际支付的预提性质的费用、商誉的扣除以及尚未超过弥补期限的亏损等问题。清算所得可用下面计算公式表示： 　　清算所得＝全部资产处置所得－清算费用＋确实无法偿还的债务－无法收回的债权损失＋尚未确认的递延收益－尚未扣除的税前允许扣除的待摊支出＋已在税前扣除而不再实际支付的预提性质的支出一商誉一以前年度发生的亏损。其中，全部资产处置所得＝资产交易价格或可变现价值－资产计税基础－税前允许扣除的税金及附加。税前允许扣除的税金及附加，是指处置资产过程中缴纳的营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税等，不包括可以抵扣的增值税和企业所得税，也不包含企业以前年度欠税。清算所得税的计算清算所得税等于清算所得额乘以25%税率。由于清算期间不属于正常的生产经营期间，在计算清算所得税时不能享受有关企业所得税优惠政策。 　　六、对可供分配剩余财产，即企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款并清偿企业债务后的余额。企业清算后，清算净所得加上未分配利润、公益金和公积金等，按一定比例分配给投资者，投资者分得剩余资产的金额，相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得，应当按“利息、股息、红利”所得项目扣缴个人所得税；剩余资产减除股息所得后的余额，超过股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得，应当按“财产转让”所得项目扣缴个人所得税。 　　另外，按照我国现行《破产法》第37条和《民事诉讼法》第204条均规定，破产财产在优先拨付清算费用后，按下列顺序清偿：（一）职工工资和劳动保险费用；（二）所欠税款；（三）清偿债务。对处于第二清偿顺序的“所欠税款”是指企业清算前的欠税，而并非是处置资产过程中的新发生的税收。时清算处置资产时产生的税收是为债权人的共同利益而于清算程序中必须支付的各种费用，是属于清算费用，应当优先受偿。另据《税收征管法》第45条规定，处于第二清偿顺序的欠税发生在设立担保债权之前的，税收债权优先；欠税发生在设立担保债权之后的，担保债权优先。

七、家具生产厂如何缴纳税收？

1、国税：国税又称中央税，由国家税务局系统征收，是中央政府收入的固定来源，归中央所有。是除特殊行业外，公民生产经营必须缴纳的税。

2、地税：又叫地方税，是工厂所在地的地方税务局收取。地税会根据家具加工厂的实际情况收取各种税，例如：地方企业所得税、城镇土地使用税、资源税、营业税等等。

3、公司所得税：公司所得税是指以公司、企业法人取得的生产经营所得和其他所得为征税对象而征收的一种所得税。公司是依公司法规设立的，全部资本由股东出资，并以股份形式构成的，以营利为目的的法人实体。

4、增值税：增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

八、补贴收入是否要进行税前纳税调整呢？

企业在取得政府补助时，应按照《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）和《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）规定判定补助是否属于不征税的收入。

九、企业所得税预缴中的纳税调整增加额和减少额是指收入类调整还是扣除类的调整？

纳税调整的增加额和减少额可以是收入类也可以是扣除类：如罚款支出属于调整增加额，漏记的折旧额，补记后作为调整的减少额。以此类推。希望对你有所邦助。

十、个人所得税收入纳税明细怎么看？

您可以在首页进入“我要查询”模块，在“申报信息查询”内选择“收入纳税明细查询”即可。

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