购进商品的账务处理？

一、购进商品的账务处理？

购买完工产品，直接计入库存商品，同时也要考虑增值税

　　借：库存商品

　 　应交税费——应交增值税（进项税额）

　 　贷：银行存款（或应付账款等）

根据销售产成品的数量及金额，办理产成品出库，同时结转成本

　　借：应收账款（银行存款等）

　　贷：主营业务收入

　 　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　借：主营业务成本

　 　贷：库存商品

二、小规模纳税人账务处理流程？

小规模纳税人账务操作流程：

1、 缴税凭证处理

借：应交税金-增值税3%

其他应交款-教育费附加

贷：银行存款

2、 费用凭证

借：管理费用-明细

贷：现金或银行存款

3、社保及住房公积金

借：管理费用-社保类

贷：银行存款

若没有提供扣个人依据，先全额下费用，汇算清缴在做调整

4、工资

(1)计提

借：管理费用-工资

贷：应付工资

(2)发放工资

借：应付工资

贷：其他应收款-社保等

应交税金-个人所得税

现金

营业外收入(单位内部罚款)

应附：工资表 两张凭证可以合并

5、 计提折旧

学会使用财务软件中的固定资产模块

借：管理费用-折旧

贷：累计折旧

6、 往来收款

借：银行存款或现金

贷：应收账款 –明细或其他

往来明细设置要点

经常销售客户建立明细

非经常销售客户归集其他 在摘要注明客户名称(简称)

7、 往来付款

借： 应付账款 –明细或其他

贷：银行存款或现金

往来明细设置要点

经常采购客户建立明细

非经常采购客户归集其他 在摘要注明客户名称(简称)

8、 进货

借：库存商品-明细

贷：银行存款

现金

应付账款-明细或其他

公司在月底结转成本时，如果库存为负数时，应该暂估入库。要定期督促企业取得发票(也可以开具少量收据)。

借：库存商品-明细

贷： 应付账款-暂估入库

9、 销货

借：现金

银行存款

应收账款-明细或其他

贷：商品销售收入-明细

应交税金-增值税3%

计算收入的计算：商品销售收入=开票金额/1.03

增值税=开票金额-商品销售收入

10、 计提城建税金及附加

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金--城建税

其他应交款-教育费附加

税金的计算：

城建税=-增值税*7%

教育费附加=增值税*3%

11、 计提所得税

借：所得税

贷：应交税金-应交企业所得税

缴纳时：借：应交税金-应交企业所得税

贷：银行存款

简化处理方法：借：所得税

贷：银行存款

12、 结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品-明细

要求客户编制成本表控制在收入的90%以内

13、 收入结转损益

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

14、 成本费用结转损益

借：本年利润

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加

其他业务成本

管理费用

营业费用

财务费用

所得税

三、小规模纳税人购买税控机的账务处理？

　　小规模纳税人购买税控机和抵税的会计分录处理：　　

1、购入税控机会计分录　　借：管理费用 370　　贷：银行存款 370　　

2、抵税会计分录　　借：应交税费——应交增值税（抵减增值税）370　　贷：管理费用 370　　

3、相关规定：增值税纳税人（无论一般纳税人或小规模纳税人）初次购买增值税税控系统专用设备或缴纳技术维护费可以按照全额抵缴增值税款，应借记费用类科目，贷记相关科目；抵减增值税应纳税额时，按当期实际抵减额，应借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”科目。

四、小规模纳税人农产品免税账务处理？

　　小规模纳税人，销售农产品免税账务处理： 　　1、销售时： 　　借：库存现金（银行存款、应收账款等科目） 　　贷：主营业务收入 　　贷：应交税金费—应交增值税 　　2、月底结转销项税 　　借：应交税金费—应交增值税 　　贷：营业外收入—补贴收入 　　3、结转销售成本 　　借：主营业务成本 　　贷：库存商品 　　国家规定直接减免所得税的，不作账务处理，直接将税前利润变成税后利润。

五、小规模纳税人转为一般纳税人的账务处理？

小规模纳税人转为一般纳税人需要注意以几个问题：

第一、计税方式的转换。小规模纳税人计税方式为简易计税，征收率为3%（疫情期间征收率为1%），应纳税额=销售额x征收率，而一般纳税人的计税方式是一般计税，应纳税额=销项税额—进账税额。所以小规模纳税人转换为一般纳税人后尽量要增值税专用发票、农产品销售发票或者农产品收购发票等来抵扣销项税额。

第二、申报期限的变化。小规模纳税人增值税一般是按季度申报，但一般纳税人是按月申报，要按时申报，逾期申报的话会产生滞纳金而且面临税务机关的处罚。

第三、开票税率的变化。小规模纳税人是按征收率来开具发票的，但一般纳税人是按适用税率开具发票的，需要升级开票盘，并按正确的税率开具发票。

第四、申报表的变化。小规模纳税人增值税申报表比较简单，附表相对比较少。但一般纳税人增值税申报表复杂，附表较多，有销项税额表、进账税额表等，需注意表间逻辑关系，要认真无误填写申报表。

第五、税收优惠的变化。小规模纳税人可以享受月销售额不超过10万（季度销售额不超过30万）免征增值税的优惠政策，但一般纳税人不能享受该优惠政策。一般纳税人可以享受加计扣除、增量留抵退税等优惠政策等。小规模纳税人与一般纳税人享受的税收优惠政策有很多不同，需要注意区分并填报享受相应的税收优惠政策。

六、小规模纳税人账务操作流程？

小规模纳税人账务操作流程：

1、 缴税凭证处理

借：应交税金-增值税3%

其他应交款-教育费附加

贷：银行存款

2、 费用凭证

借：管理费用-明细

贷：现金或银行存款

3、社保及住房公积金

借：管理费用-社保类

贷：银行存款

若没有提供扣个人依据，先全额下费用，汇算清缴在做调整

4、工资

(1)计提

借：管理费用-工资

贷：应付工资

(2)发放工资

借：应付工资

贷：其他应收款-社保等

应交税金-个人所得税

现金

营业外收入(单位内部罚款)

应附：工资表 两张凭证可以合并

5、 计提折旧

学会使用财务软件中的固定资产模块

借：管理费用-折旧

贷：累计折旧

6、 往来收款

借：银行存款或现金

贷：应收账款 –明细或其他

往来明细设置要点

经常销售客户建立明细

非经常销售客户归集其他 在摘要注明客户名称(简称)

7、 往来付款

借： 应付账款 –明细或其他

贷：银行存款或现金

往来明细设置要点

经常采购客户建立明细

非经常采购客户归集其他 在摘要注明客户名称(简称)

8、 进货

借：库存商品-明细

贷：银行存款

现金

应付账款-明细或其他

公司在月底结转成本时，如果库存为负数时，应该暂估入库。要定期督促企业取得发票(也可以开具少量收据)。

借：库存商品-明细

贷： 应付账款-暂估入库

9、 销货

借：现金

银行存款

应收账款-明细或其他

贷：商品销售收入-明细

应交税金-增值税3%

计算收入的计算：商品销售收入=开票金额/1.03

增值税=开票金额-商品销售收入

10、 计提城建税金及附加

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金--城建税

其他应交款-教育费附加

税金的计算：

城建税=-增值税*7%

教育费附加=增值税*3%

11、 计提所得税

借：所得税

贷：应交税金-应交企业所得税

缴纳时：借：应交税金-应交企业所得税

贷：银行存款

简化处理方法：借：所得税

贷：银行存款

12、 结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品-明细

要求客户编制成本表控制在收入的90%以内

13、 收入结转损益

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

14、 成本费用结转损益

借：本年利润

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加

其他业务成本

管理费用

营业费用

财务费用

所得税

七、超市购进的商品发生退货的怎样做账务处理？

　　超市费用与退货扣除：根据系统提示的应扣费用项目及结算摘要单扣除相应费用（月返、年返、运费返、各种通道），并且要扣除已发生的冲单（考虑到厂方退货的问题，可以把期限放宽10-15天）。 　　一般超市退货有两种处理方式，退货换新货，另一种是直接冲抵现在的货款，怎么处理需要看你们是怎么操作的。 　　采用以货换货的方式，财务处理的时候冲减原库存商品，商品出库，然后重新入库即可。 　　如果有差价则补齐差价及税款即可。 　　借：库存商品--A产品 　　应交税费-应交增值税-进项税额（换货差价部分的进项） 　　贷：库存商品--B产品 　　银行存款/库存现金 （ 补齐的差价和税款金额） 　　如果是直接换货，价值不变的话，可以红字冲减原入库商品税金，然后再做重新入库的商品即可。

八、购进样品怎么进行账务处理？

购进样品的账务处理方法从会计核算和财务管理的角度看，无论是否实际入库以及后续如何处理，在收到样品时都应当办理入库手续。至于账务处理，要看具体情况而定。

我们先从主导该行为的企业（假定为该样品的生产厂家）的业务处理开始分析，通常可能存在以下情况。

（1）将自产、委托加工产品或者购入的商品（以下简称产品）作为样品，无论是用于长期展示，还是短期促销，要视其最终处理途径确定会计处理：

①变价销售，这种情况下会计处理类似于正常销售业务。

在发出样品时借记“发出商品——样品”，贷记“库存商品”等；实际销售时按变价收入借记“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“其他应收款”等，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”；同时借记“主营业务成本”，贷记“发出商品——样品”等；如果变价收入过低，税务机关认为应当调整的，其调整增加的流转税额计入销售费用为宜。

如果变价收入（不含税金额）低于货物账面成本的，考虑管理方面的要求，将其差额部分计入销售费用为宜。

②无偿赠送，这种情况在税务上属于视同销售。按其成本及应计税额借记“销售费用”，贷记“发出商品——样品”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

③回收报废，按其回收入库折价金额借记“原材料”“库存商品”等，贷记“发出商品——样品”，按其差额借记“销售费用”。

增值税方面，对于第①②两种情况，无疑是要计征增值税。

而对于第三种情况，应该不需计征增值税。所得税方面，按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定精神，企业将资产移送他人用于市场推广或销售的，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，所得税方面应按规定视同销售确定收入。

企业发生本前述情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

从原理上看，这一规定同样是针对第①②两种情况。

（2）名为样品，实际是具有折扣性质，即按经销商、客户采购量供给一定数量的样品，这具有供其展销和鼓励增加采购量的双重意义，这种情况下，会计上可按商业折扣进行处理。

增值税方面，虽然有观点认为，相关规范中所称折扣销售仅限于价格折扣，如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，而应做视同销售处理。但国家税务总局《关于中外合资南京中萃食品有限公司饮料折扣销售额征收增值税问题的批复》（国税函[1996]598号）中曾明确，对于该公司采用数量折扣方式销售货物的情况，可依折扣后的销售额征收增值税。

而通常在不违反相关规定的前提下，如果实物折扣以合理方式转换为价格折扣并体现在同一张发票上，则可以按折扣后金额计缴增值税。所得税方面，国家税务总局《关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税函[1997]472号）曾明确，纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。《中华人民共和国企业所得税法》发布实施后，国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

另外，还有一些特殊情况，如国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

九、小规模纳税人卖货给一般纳税人的账务处理？

小规模纳税人向一般纳税人销售商品：

1、小规模纳税人的会计分录为：

　　借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入

2、一般纳税人的会计分录为：

　　借：原材料等 贷：银行存款/应付账款

　　小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

　　小规模纳税人一般只能开具普通发票，不可以开具增值税专用发票。但如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务，购货方要求销货方提供增值税专用发票时，税务机关可以为其代开增值税专用发票。

十、购进农产品账务处理

购进农产品账务处理

农产品是每个国家饮食文化的重要组成部分，它们的购进和账务处理对于农业供应链的顺畅运作至关重要。随着市场的不断发展和消费者对食品质量和安全要求的提高，农产品的采购和账务处理变得越来越复杂。在这篇文章中，我们将讨论一些关于农产品购进和账务处理的最佳实践。

1. 有效的采购策略

要确保购进农产品的账务处理顺利进行，建立一个有效的采购策略是非常重要的。采购策略应该考虑以下几个关键因素：

• 供应商选择：选择可靠的供应商是购进农产品时的首要任务。供应商应该具备良好的声誉、质量保证和稳定的供应能力。

• 定价和合同：确保与供应商签订明确的合同，包括价格、数量、交货日期和质量标准等内容。合同可以帮助消除不确定性，保护双方的权益。

• 供应链可追溯性：确保购进的农产品可以进行溯源，追踪到其生产和供应链的每个环节。这有助于保证产品的质量和安全。

2. 购进农产品的文件记录

购进农产品时，保持详细的文件记录是确保账务处理准确性和透明度的关键。以下是一些重要的记录文件：

• 采购订单：每个购进农产品的交易都应该有一份正式的采购订单。采购订单应包含产品名称、规格、数量、价格和交货日期等信息。

• 收据和发票：确保对每笔交易都有正式的收据和发票。收据和发票应包含供应商的详细信息、产品描述和金额等。

• 质检报告：对购进的农产品进行质量检验，并保留质检报告作为文件记录。质检报告应包含产品的检测结果和质量评估。

3. 账务处理流程

建立一个清晰的账务处理流程可以帮助确保购进农产品的账务准确性和及时性。以下是一个常见的账务处理流程：

1. 采购订单确认：在下订单后，与供应商确认订单的细节，包括产品数量、价格和交货日期等。

2. 入库和验收：在收到农产品后，进行入库和验收工作。确保农产品的数量和质量与采购订单一致。

3. 发票核对：核对供应商发来的发票与采购订单和收据是否相符。确保发票的准确性和合法性。

4. 付款处理：按照合同约定的付款方式和时间安排付款。确保付款的及时性和准确性。

5. 账目记录：将每笔交易的详细信息记录到账目中，包括采购订单、发票、收据和付款凭证等。

6. 账务对账：定期对账，核对账目记录与实际交易情况是否相符。发现差异时，及时进行调整。

4. 数据分析和报告

购进农产品的账务处理不仅要注重日常操作，还应该进行数据分析和报告。通过分析和报告可以帮助企业了解采购和账务处理的效率和成本情况，并作出相应的改进措施。

以下是一些常见的数据分析和报告内容：

• 采购成本分析：分析不同农产品的采购成本，比较不同供应商的价格和质量，以优化采购决策。

• 供应商绩效评估：评估供应商的交货准时性、产品质量和服务水平等方面的表现。根据评估结果，对供应商进行合理的奖励或调整。

• 存货管理分析：分析农产品库存的周转率和滞销情况，及时采取措施减少库存积压和损失。

综上所述，购进农产品的账务处理是农业供应链中非常重要的一环。通过建立有效的采购策略、保持详细的文件记录、建立清晰的账务处理流程以及进行数据分析和报告，企业可以提高购进农产品的效率和准确性，保障产品的质量和安全，为消费者提供优质的农产品。

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