增值税一般纳税人的差额征税怎么申报？

一、增值税一般纳税人的差额征税怎么申报？

指试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额（以下称计税销售额）的征税方法。

根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）规定：

1。

融资租赁企业。

（1）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资租赁业务的企业后，又将该资产租回的业务活动。

试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

（2）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人，提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。

二、实行差额征税的增值税一般纳税人纳税人怎样开具增值税专用发票？

一般纳税人采用差额征税的，差额部分可以开具增值税专用发票，扣除部分只能开普通发票。一项交易需要开专票和普票，两份发票。

三、差额征税中差额部分可以开具增值税专用发票吗？

不可以，提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

1.减免税收入不能开增值税专用发票 ，包括免税和处置自用固定资产享受3%征收率减按2%征收优惠的情况。

2.向消费者个人销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产。

3.某些特殊科目或行业不能开具增值税专用发票 ，比如餐饮业 、销售金融资产 、贷款 、客运业等。

4.在部分差额纳税的规定下 ，扣减的销售额部分不能开增值税专用发票。

5.一般纳税人会计核算不健全时 ，不能开增值税专用发票 。

6.实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。

7.不征收增值税项目不得开具增值税专用发票。

8.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，不得向税务机关申请代开增值税专用发票。

9.纳税人销售旧货，不得自行开具或者代开增值税专用发票。

10.商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品，不得开具增值税专用发票。

11.一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票。

12.应当办理一般纳税人资格登记而未办理的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项也不得开具增值税专用发票。

13.金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

14.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

15.试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，选择继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，可以选择以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

16.试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

17.提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

18.纳税人提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

19.纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日后需要补开发票的，不得开具增值税专用发票。

20.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

四、小规模纳税人3万以下可以享受免征增值税的优惠，如果同时可以差额征税的？

根据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（总局2016年26号公告）的相关规定，按差额征税前的销售额判断是否可以享受小微企业增值税优惠政策。

五、原增值税纳税人，试点纳税人是啥意思，求专业解释，ps，都是说的增值税那一部分的？

原增值税纳税人是说营改增之前就是增值税纳税人的企业。试点纳税人是说营改增试点范围内的涉及有营业税改增值税的纳税人，也就是原来是营业税纳税人，但是符合营改增范围，要改或已改的纳税人。这个你可以详见国家营改增政策，目前营改增工作已经全国推广，不在存在试点范围。只有部分行业尚未开始营改增而已

六、小规模不含税收入少于6万是不是就免交增值税及其随征税？

不超过”指包含本数2万元及以下；超过2万元的，应全额计税。增值税销售额应为不含税收入；营业税差额征收的，为扣除前的营业额另，现行增值税和营业税起征点由月销售额2万元（年销售额24万元）提高到3万元（年销售额36万元），并将适用范围从现行的个体工商户和其他个人扩展到小微企业，自2014年10月1日至2015年12月31日

七、小规模纳税人按季度交增值税，季度不超过9万，我怎么做会计分录每个月？

小规模增值税纳税人季度9万以下又交了税分录借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税借：应交税费——应交增值税贷：营业外收入——政府补助

八、适用差额征税的营改增小规模纳税人填报《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》时,第1、4、13栏的“服务、不动产和无形资产”指的是差额前还是差额后？

亲爱的学员,您好!第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”:填写本期销售货物及劳务、发生应税行为适用3%征收率的不含税销售额。纳税人发生适用3%征收率的应税行为且有扣除项目的,本栏填写扣除后的不含税销售额。第4栏“应征增值税不含税销售额(5%征收率)”:填写本期发生应税行为适用5%征收率的不含税销售额。纳税人发生适用5%征收率应税行为且有扣除项目的,本栏填写扣除后的不含税销售额。第13栏“出口免税销售额”:填写出口免征增值税货物及劳务、出口免征增值税应税行为的销售额。应税行为有扣除项目的纳税人,填写扣除之前的销售额。

九、有没有在读研究生的学长学姐，考研就生需要交学费，但是每个月会返回一部分钱是吗，每个学校都是这样吗？

2. 学费：全日制学术型硕士研究生学费为每年8000元，全日制专业学位硕士研究生学费为每年7000元。

一、研究生学费：8K和7K是必须要交的（有生源地贷款，可以毕业之后再还）

3. 奖励资助（对档案转入我校的全日制硕士研究生）（1）优秀生源奖励：对接收的推免生给予一次性奖励8000元。（2）研究生国家奖学金：获奖的硕士研究生每生每年20000元。（3）研究生国家助学金：硕士研究生资助标准每生每年6000元。（4）研究生学业奖学金：分一、二、三等级，获奖的硕士研究生获得相应奖励，具体按学校文件执行。（5）硕士研究生科研业务费，具体按学校文件执行。（6）“三助”（指助研、助教、助管）:参加“三助”的研究生可获得相应的岗位津贴。

这里面：

（1）是一次性普惠，推免1等，剩下按入学成绩排名，分1，2，3等

（2）非普惠：国家奖学金名额比较少。

（3）普惠：每个学生每个月600块（发10个月），相当于国家给的生活费。

（4）普惠：助学金，但是分等，1等超出学费，2等=学费，3等小于学费。1+2占80%；相当于国家返回学费。

（5）普惠：我们这3000块

（6）可以自己申请。

另外，研究生导师每个月多少会给点。

十、求一本快穿系统文。做任务的每个世界独立，女主完成一个任务系统就长出一部分身体？

快穿之祸水 作者：寒花一梦 文案： 苏禧带着系统穿越不同的世界去做任务， 每个世界对她的评价都是同样的两个字—— 祸水。

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