委托加工，收回后用于继续生产，消费税的计税价格如何计算？

一、委托加工，收回后用于继续生产，消费税的计税价格如何计算？

委托加工，收回的原材料用于继续生产，如果生产的是应纳消费费的产品，委托加工环节代扣代缴的消费税可以抵扣，如果生产的是非纳消费税的产品，委托加工环节代扣代缴的消费税计入产品成本。

二、委托加工收回的消费品用于职工福利，是否交消费税？

委托加工由受托方代收代缴。

三、委托加工的化妆品用于直接出售,用缴纳增值税吗？

1.委托加工应税消费品，在收回的时候被加工厂代收代缴消费税。

2.收回后直接销售的，如果销售的计税价格不高于委托加工时候计算消费税的计税价格，不再征收消费税；如果销售时候的计税价格高于委托加工时候计算消费税的计税价格，要计征消费税，但委托加工时候被代收代缴的部份可以抵扣

3.收回后继续深加工成应税消费品的，被代收代缴的部份消费税，可以抵扣。 被代收代缴的消费税(7+1.5)/(1-0.15)*0.15=1.5 万 收回后80%用于深加工，相应已被代收代缴的部份消费税可以抵扣， 销售深加工产品应纳消费税9.5*0.15 - 1.5*0.8=0.225 万 剩下的20%直接销售，相应的加工时的计税价格(7+1.5)/(1-0.15)*0.2=2 万 与直接销售时的计税价格一致，所以本环节不需计征消费税。 综合，应纳消费税0.225万 教材有些内容跟实务已经不符合，要与时俱进，参看《财法[2012]〔2012〕8号》 委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

四、请问委托加工物资收回，直接对外出售，受托方代扣代缴的消费税应该怎么处理？

如果直接用于销售的，由于收回的物资已在生产环节即委托加工阶段征税，因此，在收回物资后到销售时，已不属于生产环节而处于待流通阶段了，不再属于消费税应税货物了，所以，收回物资已交的消费税应当计入收回物资的成本中。

借：委托加工物资 贷：银行存款

五、用于连续生产的委托加工的应税消费品，消费税是怎么交的？

举例说明：一单位100元的物资发出到A单位委托加工，A收加工费不含增值税100元。收回该物资后该单位继续用于生产产品B成本50元，最后销售成300元（不含增）。假设消费税为5%

一、首先发出委托加工时，

借：委托加工物资100

贷：原材料100

收到加工费发票时：

借：委托加工物资100

借：应交税费-应交增值税（进项）17

贷：钱或应付117

A单位代扣消费税时：

借；应交税费-应交消费税10

贷：钱或应付10

收回入库：

借：原材料200

贷：委托加工物资200

继续投入：

借：成本250

贷：原材料200

贷：其他成本50

借：商品250

贷：成本

销售时：

借：钱或应收351

贷：主营收入300

贷：应交税费—应交增值税（销项）51

贷：应交税费-应交消费税15

所以，最后交消费税为15-10=5元。故用于连续生产应税消费品的可以抵扣已交纳的消费税。

如果以上收回直接用于销售。则

A单位代扣消税费时：

借：委托加工物资10

贷：钱或应付10

最后入库：

借：库存商品210

贷：委托加工物资210

直接销售时，同上。那样，代扣的消费税直接记入成本。

六、那为什么委托加工物资收回后，直接用于销售的。应将消费税计入成本。用于消费就不用交税了吗？

1、委托加工物资用于销售的，消费税计入成本：

收回后继续加工应税消费品才不计入成本

因为委托他人加工，是由受托方缴纳消费税的，委托方是代收代缴。又由于消费税只征收一道环节，不重复征收，所以如果直接销售，在加工时就缴纳，销售时不再缴纳。

如果继续加工应税消费品，那么再销售时这个消费品是要单独缴纳消费税的，等于一个东西交2次税了，所以在加工环节缴纳的消费税可以抵扣

成本应为委托加工原料+加工费等

销售收入出现增值要交增值税

具体来说，应该是这样的：委托加工应税消费品收回后用于直接销售的不需再交消费税，收回后用于连续生产应税消费品并销售的，需缴纳消费税，但可扣除委托加工已纳消费税。

2、委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税不计入收回委托加工物资成本：

因为消费税是价内税，如果把委托加工的应税消费品按含税价（含消费税）作为材料继续生产应税消费品，待完工产品作为最终的消费品销售时候，还会征收一遍消费税。这就形成了委托加工物资这部分重复征税。

七、外购蓄电池缴纳的消费税可以抵扣再出售时的消费税吗？

根据《国家税务总局关于明确电池 涂料消费税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第95号）的规定，外购电池、涂料大包装改成小包装或者外购电池、涂料不经加工只贴商标的行为，视同应税消费税品的生产行为。

八、机械加工使用于哪些类型零件的加工？

机器加工其实是讲的是所有的机械类型的加工，那例如小零件，通过车床钻床弹床，等完成的加工就叫做机械加工，当然还有钳工通过锉刀钻头等一系列工具，加工完成的东西也叫机械加工，当然还有多轴机床完成的加工也叫机械加工。那么这些零件呢，就是我们常看到的所有的机械元件，当然也包括其他的塑料件也可以用机械加工。

统一来讲，那比如说一个原材料，比如说方形或者圆形的材料，通过机器装置，将他的一些不需要的材料销掉去。那么这个过程就叫机器加工了，这里面加工的材质就非常多种，金属非金属都可以，木材，矿石也行。当然还有通过焊接。另外还可以通过增材啊，比如说3D打印，它也是一种机械加工。那么其实说明白的话呢，就是所有我们能看到的东西都可以用于机械加工的零件，也可以加工出来。那么单片机的加工过程也是需要机械加工的，其中的硅片切割过程就是。

九、委托加工后直接销售的消费税计入？

委托加工后直接销售的消费费税按百分之六计入

十、用于加工多级曲轴的机床，还可以用于加工什么零件？

多级曲轴加工机床在加工多级曲轴时，主要是用来对曲轴进行磨削加工，保证其精度和质量。除此之外，多级曲轴加工机床还可用于加工以下零件：1. 齿轮：多级曲轴加工机床可以进行齿轮的切削和磨削加工，生成高精密度和高质量的齿轮。2. 滚子轴承：多级曲轴加工机床能够进行滚子轴承的磨削加工，保证其精度和表面质量。3. 引擎缸体：多级曲轴加工机床还可用于引擎缸体的加工，如钻孔、铣削、镗孔等，以确保缸体的精度和质量。4. 磨具：多级曲轴加工机床还可用于磨具的加工，包括刃具、模具和夹具等，以满足生产需要。5. 摆线轮：多级曲轴加工机床可以用于摆线轮的加工，生产高精度和高质量的摆线轮。总而言之，多级曲轴加工机床具有广泛的应用，可用于加工机械零件和工具等各种复杂零件，其高精度和高品质的加工效果是其重要的特点。

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