节税4750万元！这家游戏公司有绝招

自《海南自由贸易港建设总体方案》发布以来，企业对投资海南自由贸易港热情高涨。随着自贸港各项优惠政策逐步落地，关键核心政策红利加速释放更是推动海南对外投资掀起新热潮。

海南省商务厅公开了一个成功的免税案例，一家游戏公司，完美利用香港“离岸豁免”政策和境内“境外直接投资所得免税”政策，将1.9亿股息分红0纳税，引发圈内关注和讨论。

海南某游戏公司（以下简称“A公司”），在2019年8月成立，注册资本金1000万元人民币，主要经营基础软件服务、应用软件开发、互联网文化活动、互联网游戏活动等。

A公司2020年通过海南省发改委和省商务厅备案，在香港注册成立了境外子公司（以下简称“B公司”），B公司主要负责A公司游戏的海外发行，由A公司100%控股。

2021年9月，A公司向B公司汇出资本金1000万港币（折合128.43万美元），这笔资金来源于A公司自有资金，用途为购买软硬件设施及境外游戏推广所需的研发、运营及推广费用。2022年1月，A公司收到B公司利润分红1.9亿元人民币（折3000万美元）。

A公司与B公司交易结构图：

B公司收入来源主要是为广告变现收入、玩家游戏充值收入。其经营模式主要有两类：一是授权第三方平台发行游戏。其游戏用户在平台上消费后，由平台扣除一定比例并代缴税费后，按约定将剩余部分定期结算支付给B公司。二是自主发行并通过第三方收款渠道收款。游戏用户通过第三方支付网关消费后，扣除一定比例服务费及代缴税费后，与B公司支付结算。

B公司其所发行游戏在欧美及东南亚广受欢迎，在印尼等国家下载量也在头部榜单。

经官方审核B公司经审计的财务报告、与第三方合作协议及收付款回单等真实性证明材料，并参考了白鲸出海平台公布数据、2021年游戏年度报告内容后，判断B公司的境外收入合理，并在审核了该公司股东决议、境外投资主管部门出具材料及ODI业务登记凭证等材料后为企业办理了利润汇回手续。

1、在香港，B公司如何实现0纳税的？

根据香港利得税规定，凡在香港经营业务，都必须缴纳利得税。而且香港实行 “本地来源” 原则，香港居民从外地赚取赢利无须缴税，非香港居民若从香港获取利润须缴税。

也就是说，如果按照香港B公司利润1.9亿元测算，B公司应向香港政府缴纳税约3120万元。但是，由于香港采用“地域来源”征税，B公司主要在欧美、东南亚开辟市场，95%以上收入在香港之外的地区，所以B公司向香港税务局提交“离岸豁免”税务处理申请，最后B公司0纳税。

2、在境内，A公司享受“新增境外投资所得免所得税”政策

按照《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税的税率为25%，上述1.9亿元人民币利润分红款对应的应纳税额约为人民币4750万元。

不过，根据《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局海南省税务局公告2020年第4号），在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，满足法定条件即可免征企业所得税。

A公司是在海南自贸港设立并实际运营，主营业务——游戏属于自贸港鼓励类产业目录中的具体项目，对香港B公司的投资是在2020年1月1日至2024年12月31日期间，以此，A公司投资设立B公司符合海南境外投资所得免税的法定条件。由此本公司汇回A公司的1.9亿分红全部免税，在境内应纳税为0。

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