养殖企业是否免征印花税？

一、养殖企业是否免征印花税？

印花税对印花税条例中列举的应税凭证（合同、证照等）征税，条例本身没有免税规定。

二、印花税不足1元免征吗？

免征，应纳税额不足1角的就免纳印花税。

《中华人民共和国印花税暂行条例》对其有相应的规定：

第三条　纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。

应纳税额不足1角的，免纳印花税。应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算缴纳。

三、小微企业借款合同免征印花税

小微企业借款合同免征印花税的相关政策解析

近年来，我国小微企业发展迅猛，为了促进小微企业的融资，政府出台了一系列优惠政策，其中之一就是小微企业借款合同免征印花税。这项政策对于小微企业来说无疑是一个利好消息，让我们一起来了解一下相关的政策解读。

什么是小微企业？

根据我国《中华人民共和国小微企业促进法》，小微企业是指在企业注册地（或者主要经营地）境内，以自然人、个体户或者以其他方式组织起来的具有独立承担民事责任能力、依法独立从事经营活动的市场主体，其从业人员少于一定限额，年度销售额或者年度营业额符合国家规定的一类企业。

由此可见，小微企业是以其从业人员少和年度销售额或者年度营业额在国家规定的限额内作为区分的标准。小微企业在我国经济发展中占据着重要地位，为增强小微企业融资能力，政府推出了免征印花税的政策。

什么是印花税？

印花税是指依法应征的某些文书、证券、交易活动等行为所涉及的纸质或电子财产交易凭证上必须加盖印花税印章并缴纳税款的一种税收制度。印花税是我国一种非常重要的税种，广泛应用于各种合同、票据、证券等金融交易中。

尤其是在借贷行为中，印花税也被广泛征收。然而，为了推动小微企业融资的发展，政府决定对小微企业借款合同进行免征印花税，以减轻小微企业的负担，为其提供更多融资机会。

小微企业借款合同免印花税政策解读

小微企业借款合同免征印花税的政策实施时间为2018年7月1日至2021年12月31日。在这个期间，小微企业与金融机构或其他借款人签订的借款合同免征印花税。

对于小微企业来说，这项政策的好处是显而易见的。首先，借款合同的免印花税将减少资金成本，为小微企业解决了一定的财务压力。其次，免印花税政策的实施将鼓励更多金融机构愿意向小微企业提供贷款，为其提供更多融资渠道和机会。

需要注意的是，小微企业借款合同免征印花税并不意味着不需要签订合同。小微企业与金融机构或其他借款人之间的借款行为仍然需要通过签订合同来确权和保障双方权益。只是在签订合同时，不需要缴纳印花税。

小微企业借款合同免征印花税的申请条件

虽然小微企业借款合同免征印花税政策给小微企业带来了很多便利，但并非所有的小微企业都符合免征印花税的条件。

根据相关规定，符合以下条件的小微企业才有资格享受免征印花税政策：

1. 小微企业必须依法并依规注册；
2. 小微企业与金融机构或其他借款人签订的借款合同需符合法律法规规定的合同内容；
3. 借款合同签订的借款金额不得超过国家规定的小微企业融资标准；
4. 小微企业应保证借款用于正常的经营活动，不得违法违规；
5. 小微企业需按时还款，履行借款合同义务。

只有符合以上所有条件的小微企业才有资格申请免征印花税的待遇。因此，小微企业应注意遵纪守法，并合理安排资金使用，以确保申请成功。

小微企业借款合同免征印花税政策的意义

小微企业是我国经济发展的重要组成部分，在就业和经济增长方面发挥着重要作用。然而，小微企业在融资方面面临诸多困难，限制了其发展的空间。而小微企业借款合同免征印花税政策的出台，正是为了解决这一问题。

此政策的实施，将减轻小微企业的借款成本，鼓励金融机构更愿意向小微企业提供贷款，增加小微企业的融资渠道。这将有助于小微企业更好地开展经营活动，扩大规模，创造更多就业机会，为经济增长做出更大贡献。

同时，小微企业借款合同免征印花税政策的出台也体现了国家对小微企业的关怀和支持，有助于建立和谐有序的金融环境，推动小微企业持续健康发展。

总结

小微企业借款合同免征印花税的政策为小微企业提供了更多融资机会，降低了其融资成本，推动了小微企业的发展。同时，政府的这一举措也体现了对小微企业的重视和支持，有助于促进经济的持续稳定增长。

对于小微企业来说，要认真学习了解相关政策，并根据自身情况合理规划财务，确保自身符合政策要求。希望借助该政策，更多小微企业能够获得融资支持，实现自身的可持续发展目标。

四、印花税电子合同需要缴纳印花税嘛？

需要缴纳。

这里有明确政策规定：

根据财税【2006】162号相关规定，对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

根据《印花税暂行条例》规定，购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证，为应纳税凭证。不在该范围内的，不征收印花税。

因此企业签订电子合同，需要缴纳印花税。

附：财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知(财税[2006]162号)

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为适应经济形势发展变化的需要，完善税制，现将印花税有关政策明确如下：

一、对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

二、对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

三、对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。

四、对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。

五、对个人销售或购买住房免征印花税吗？

个人买二手房，印花税怎么算？答：按照《财政部　国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》的规定，对个人销售或购买住房免征印花税。只需缴纳房产证的权利证书印花税5元即可。

六、哪些项目可以暂免征收印花税呢？

大概如下，看实际：根据《印花税暂行条例实施细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。因此印花税的征收范围采用列举的方式，没有列举的合同或具有合同性质的凭证，

1.既有订单又有购销合同的，订单不贴花

在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函（1997）505号文规定，该订单具有合同性质，需按照规定贴花。但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，根据[1988]国税地字第025号文规定，无需贴花。

2.非金融机构之间签订的借款合同

根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式，和股东所签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。

3.股权投资协议

股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。

4.继续使用已到期合同无需贴花

企业所签订的已贴花合同到期，但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕，需继续执行合同所载内容，即继续使用已到期合同，只要该合同所载内容和金额没有增加，无需再重新贴花。但如果合同所载内容和金额增加，或者就尚未履行完毕事项另签合同的，需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。

5.委托代理合同

代理单位和委托方签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，根据国税发[1991]第155号文规定，不属于应税凭证，无需贴花。

6.货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票

在货运代理业务中，委托方和货运代理企业签订的委托代理合同，以及货运代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票，根据国税发[1991]第155号、国税发[1990]173号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。

7.承运快件行李、包裹开具的托运单据

在货物托运业务中，根据国税发[1990]173号文规定，承、托运双方需以运费结算凭证作为应税凭证，按照规定贴花。但对于托运快件行李、包裹业务，根据（88）国税地字第025号文规定，开具的托运单据暂免贴花。

8.电网与用户之间签订的供用电合同

根据财税[2006]162号文规定，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

9.会计、审计合同

根据（89）国税地字第034号文规定，一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

10.工程监理合同

建设工程监理，是指具有相关资质的监理单位受建设单位（项目法人）的委托，依据国家批准的工程项目建设文件等相关规定，代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务活动。技术咨询合同，是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。因此，工程监理合同并不属于“技术合同”税目中的技术咨询合同，无需贴花。

11.三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不需要缴纳印花税

作为购销合同、借款合同等的担保人、鉴定人、见证人而签订的三方合同，虽然购销合同、借款合同属于印花税应税凭证，但参与签订合同的担保人、鉴定人、见证人不是印花税纳税义务人，无需就所参与签订的合同贴花。

根据《印花税暂行条例》第八条规定，同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。根据《印花税暂行条例实施细则》第十五条规定，所说的当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。

（已失效规定）

12.没有书面凭证的购销业务不需缴纳印花税

七、运输合同的印花税如何计算？

1、运输合同印花税税率为万分之五

2、计税依据是运输合同上载明的运费金额。

仅运费金额作为计税依据，不包含所运货物的价值。 如果合同上没有将运费金额与增值税分开标明，则以全部运费（含增值税）计税，如合同上有说明运费多少钱，增值税多少钱，将增值税和不含增值税的运费分开标明，则以不含税的运费计税。

3、双边征收。即合同的委托人与受托人双方均需缴纳印花税。

八、技术合同的印花税怎么计算？

万分之三的税率，小规模减半征收

九、购销合同的印花税怎么计算？

购销合同的印花税怎么计算？（一）未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的； （二）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的； （三）采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。 　　地方税务机关核定征收印花税，应向纳税人发放核定征收印花税通知书，注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。 　　地方税务机关核定征收印花税，应根据纳税人的实际生产经营收入，参考纳税人各期印花税纳税情况及同行业合同签订情况，确定科学合理的数额或比例作为纳税人印花税计税依据。

十、框架合同如何计提印花税？

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）4.有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的，如何贴花？

有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

因此，对于上述框架合同，若签订时尚未确定具体金额，可先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

若有其他财税问题，可关注公众号“草木财税”，直接留言咨询，专家权威解答。

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