暂估费用在汇算清缴时怎么调？

对于企业年底暂估入账的存货，若未影响当期应纳税所得额的，在企业所得税汇算清缴时不做纳税调整。

但对于企业当年度实际发生且已计入相关成本、费用的存货，由于各种原因未能及时取得该存货的有效凭证，在汇算清缴时，应补充提供该存货的有效凭证，否则要做纳税调整。

一般纳税人暂估入库时做分录：

借：原材料

贷：应付账款---暂估应付款

下月初用红字

借：原材料 (红字)

贷：应付账款--暂估应付款(红字)

收到发票

借：原材料(材料采购)

借：应交税费--应交增值税--进项税

贷：银行存款(应付账款)

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