合并报表内部抵消思路？

一、合并报表内部抵消思路？

编制合并报表时的抵消分录的处理：在编制合并财务报表时，首先应对子公司的个别财务报表进行调整，其次编制内部交易抵销分录、债权债务抵销分录、债券投资业务抵销分录，然后编制按照权益法调整长期股权投资的调整分录，最后编制母公司长期股权投资和子公司所有者权益抵销分录以及投资收益抵销分录。之所以在编制内部交易抵销分录之后编制权益法调整长期股权投资的分录，是因为按照权益法确认子公司实现的净利润时，需要根据子公司个别报表调整以及内部交易抵销分录调整净利润。（一）对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）

1.属于同一控制下企业合并中取得的子公司

如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。

同一控制下应将被合并方在合并前实现留存收益当中归属于合并方部分自合并方"资本公积"科目转入留存收益。分录如下：

借：资本公积

贷：盈余公积

未分配利润

2.属于非同一控制下企业合并中取得的子公司

除应考虑与母公司会计政策和会计期间不一致而调整子公司个别财务报表外，还应当通过编制调整分录，根据购买日该子公司可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整。（下列调整分录假定按应税合并处理）

第一年：

将子公司的账面价值调整为公允价值

借：固定资产、无形资产等

贷：资本公积

或做相反处理。

计提累计折旧、累计摊销等

借：管理费用

贷：固定资产——累计折旧

无形资产——累计摊销等

或做相反处理。

连续编制的情况下将上述涉及损益类科目换成未分配利润-年初，同时调整本年度的折旧或者摊销的影响。

（二）内部交易抵销分录、债权债务抵销分录、债券投资业务抵销分录

（三）将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）

第一年：

（1）对于应享有子公司当期实现净利润的份额

借：长期股权投资【子公司调整后净利润×母公司持股比例】

贷：投资收益

按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。

（2）对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润

借：投资收益

贷：长期股权投资

（3）对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动

借：长期股权投资

贷：资本公积

同时调整合并所有者权益变动表：

借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响

贷：可供出售金融资产公允价值变动净额

或做相反处理。

第二年

（1）将上年长期股权投资的有关核算按权益法进行调整

借：长期股权投资

贷：未分配利润——年初 【涉及的损益类科目换成未分配利润-年初】

资本公积

（2）其他调整分录比照上述第一年的处理方法。

（四）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销

借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润——年末

商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】

贷：长期股权投资 【调整后的母公司金额】

少数股东权益

营业外收入【长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】

（五）母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销

借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】

少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】

未分配利润——年初

贷：提取盈余公积

对所有者（或股东）的分配

未分配利润——年末

调整子公司净利润时需要注意:

（1）调整投资日子公司资产的账面价值和公允价值不同，导致的摊销或者折旧、所得税费用对净利润的影响；

（2）调整母子公司之间内部实物资产交易未实现损益对净利润的影响；

（3）具体调整时，可以根据调整抵销分录中涉及的损益类科目进行调整，但是内部交易涉及的所得税费用，债权债务、内部投资业务涉及的损益类科目不进行调整。

因为递延所得税本身与未实现内部销售损益没有直接联系，它是把合并报表当成一张普通报表，因为编制了抵销调整分录后，使这个报表上的资产的账面价值发生了变动，而计税基础不变，因而产生了暂时性差异，确认递延所得税，它本身不是未实现内部销售损益，所以调净利润时不需要考虑。此外，内部债权债务、投资业务不属于实物资产交易，涉及的损益类科目也不调整净利润。

对于吸收合并和控股合并区别账务处理上控股合并就是一般的处理。借记长期股权投资，贷方是股本等科目，该结转的结转。

二、连续合并报表编制中，存货合并抵消分录？

按内部交易事项的具体内容分为内部存货交易、内部债权债务、内部固定资产交易、内部无形资产交易等，涉及内部存货交易时，按其销售方向，在顺销的情况下，存在两种抵消方法：

借：营业收入

贷：营业成本

同时将存货中未实现内部利润予以抵消，

借：营业成本

贷：存货

借：营业收入

贷：营业成本；存货

内部存货交易在合并财务报表中的抵消处理包括三方面内容：分别是内部存货交易未实现销售损益抵销的处理；存货计提跌价准备的抵销处理；抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理 。

扩展资料

母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：

1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）

借：长期投权投资-损益调整　（子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）

贷：投资收益　（母公司本期对子公司的投资收益，　=子公司本期净利润×母公司持股份额）

年初未分配利润　（母公司以前年度对子公司的投资收益）

借：长期股权投资-股权投资差额　（子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数）

贷：资本公积

2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目　相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总）：

借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润　（子公司报表数）

商誉　（母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉）

贷：长期股权投资　（母公司对子公司的投资额）

少数股东权益　（子公司其它股东享有的净资产份额，　=　子公司净资产×其它股东的股权份额）

3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润　相抵消：

借：投资收益　(母公司本期对子公司的投资收益，　=子公司本期净利润×母公司占有的股权份额　）少数股东本期收益　（其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额）

期初末分配利润　（子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）

贷：提取盈余公积　（子公司利润分配表中的项目金额）

对所有者或（股东）的分配　（子公司利润分配表中的项目金额）

未分配利润　（子公司的期末未分配利润金额）

参考资料来源：

参考资料来源：

三、合并报表抵消损益的原理？

合并报表是反映一个企业集团财务状况、经营成果和现金流量的会计报表。由于集团内部各企业之间存在供应原材料、自制半成品，调拨固定资产等等关联交易，如果不编制合并抵销分录对由于内部关联交易产生的营业收入和成本，那么利润也不真实。因此，合并报表管理规定要对企业集团内部关联交易产生的利润进行抵销。

四、合并报表存货抵消分录通俗讲解？

内部销售存货，购进方也作为存货核算，母公司编制合并报表时有关存货的抵消分录。

1，第一年，按内部不含增值税售价，借：营业收入，贷：营业成本；按年末结余内部购进存货包含的未实现内部交易毛利，借：营业成本，贷：存货。

2，第二年，抄上年末抵销分录，但是注意调整报表项目，借：未分配利润—年初，贷：营业成本。

按当年新发生内部交易的不含增值税售价，借：营业收入，贷：营业成本。

年末按结余的内部交易存货（包括上年的）包含的未实现内部交易毛利，借：营业成本，贷：存货。

五、合并报表抵消损益分录通俗理解？

合并报表中的抵消分录的理解方法： 1. 就是把虚的或是重复的部分抵消了 。 2. 例如母公司售存货给子公司，成本100万元，售价150万元，子公司作为库存商品，那么就整个集团来说，在没有对集团以外实现销售时母公司的收入和子公司的存货就是虚了50万元，合并分录就是把这块虚的抵消了。 编制合并报表的程序一般包括： 1. 检查并调整母、子公司会计报表中可能存在的误差和遗漏。 2. 抵消企业集团内部交易的未实现损益。 3. 抵消子公司因实现净利润而提取的法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积。 4. 抵消母公司从子公司取得的投资收益和收到的股利，并将母公司对子公司股权投资账户余额调整至期初数。 5. 抵消年初母公司对于子公司股权投资账户和子公司所有者权益各账户的余额，并将两者的差额确认为合并价差;若有少数股权，还要确认相应部分的少数股东权益。 6. 将合并价差分解为子公司净资产公允价值与账面价值的差额和商誉，并在其有效年限内加以分配和摊销。 7. 若有少数股权，在合并工作底稿上确立当年属于少数股东的子公司净利润，应相应增加少数股东权益。 8. 抵消母、子公司间的应收应付等往来项目。

六、合并报表六大抵消分录？

借：实收资本，资本公积， 盈余公积， 未分配利润，

贷：长期股权投资。

母子公司之间内部债权债务的抵销，

借：其他应付款，

贷：其他应收款。

借：预收账款，

贷：预付账款。

借：应付票据，

贷：应收票据。

应收账款与应付账款抵销，

借：应付账款，

贷：应收账款。

母子公司之间内部存货交易的抵销分录是，

借：营业收入，

贷：营业成本，存货。

母子公司之间内部固定资产交易的抵销分录是，

借：营业收入，

贷：营业成本，固定资产。

母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销分录是，

借：少数股东权益， 投资收益，年初未分配利润，

贷：提取盈余公积，应付利润，未分配利润。

七、合并报表中存货抵消分录的问题？

把AB公司看做一个整体，存货未销售至第三方前，成本应该以6计算

2009年，A公司结转存货6，营业收入10-6=4，B公司确认存货10，营业收入0；合并报表存货4，营业收入0。显然A+B多出了4存货和4营业收入

抵消分录

借 营业收入 4

贷 存货 4

2010年，A公司无业务，B公司结转存货10，营业成本10；合并报表结转存货6，营业成本6。A+B比合并报表多出了营业成本4，同时多结转了存货4。

抵消分录

借 存货 4

贷 营业成本 4

同时我们还要考虑到2009年的抵消分录到了2010年，需要结转年初未分配利润

借 年初未分配利润 4

贷 存货 4

你把后面两个分录一加，就得到最终的抵消分录

借 年初未分配利润 4

贷 营业成本 4

其含义就是在合并报表中减少本期多结转的营业成本4，同时减少2009年内部交易发生时多确认的营业收入4。至于存货，由于已经卖出去了，因此期末AB公司和合并报表中的成本都为0，不需要抵消了。

再说为什么2009年售出应该抵消10，假设2009年全部售出存货，售价x

首先2009年A公司确认收入10，确认成本6，并结转存货6；B公司确认收入x，确认成本10，确认并结转存货10；合并报表确认收入x，确认成本6，并结转存货6。

可以看到，A+B报表比合并报表多计提了收入10，成本10，因此要做以下抵消分录

借 营业收入 10

贷 营业成本 10

两者是不一样的，不知道您是否理解了。如果这笔存货到了2009年卖出一半，另一半在2010年卖出，

2009年分录

借 营业收入 7

贷 营业成本 5

存货 2

2010年分录就应该是

借 期初未分配利润 2

贷 营业成本 2

发现了吗，其实2010年结转的期初未分配利润其实就是2009年抵消的营业收入与营业成本之差，所以2010年卖出存货和2009年卖出存货的抵消分录是截然不同的。

八、车辆购置税纳入税金报表吗？

1、如题所述，车辆购置税不直接体现于常规财务报表上；

2、车辆购置税一般计入所购置车辆的原始价值，一并纳入该固定资产的初始成本进行核算；

3、可见，车辆购置税计入了相应固定资产价值而体现于资产负债表的固定资产项目当中，不直接显示在财务报表上；

九、合并报表其他应收应付抵消金额咋算？

合并报表抵消分录：

一、影响合并报表的合并抵消分录 

1．本期内部交易，本期实现对外销售 

借：营业收入（内销方销售收入金额） 

贷：营业成本（内销方销售收入金额）  

2．本期内部交易，本期未实现对外销售 

借：营业收入（内销方销售收入金额） 

贷：营业成本（内销方实际成本） 

存货（内销方销售毛利） 

借：递延所得税资产（上述销售毛利*25%）   

贷：所得税费用（上述销售毛利*25%）  

3．前期内部交易，本期实现对外销售 

借：未分配利润——年初 

贷：营业成本（交易毛利） 

借：所得税费用（上述交易毛利*25%） 

贷：递延所得税资产（上述交易毛利*25%）…….转回上期确认  

4．前期内部交易，本期仍未实现对外销售 

借：未分配利润——年初 

贷：存货（毛利）

十、合并报表六大抵消分录口诀？

合并报表六大抵消分录：

母公司全资子公司

借：实收资本

       资本公积

       盈余公积

       未分配利润

       合并价差(或贷)

贷：长期股权投资

非全资子公司

借：实收资本

       资本公积

       盈余公积

       未分配利润

       合并价差(或贷)

贷：长期债权投资

少数股东权益

母子公司之间内部债权债务的抵销

借：其他应付款

贷：其他应收款

借：预收账款

贷：预付账款

借：应付票据

贷：应收票据

债券投资与应付债券的抵销

借：应付债券

       合并价差(或贷)

贷：长期债权投资

借：投资收益

       合并价差(或贷)

贷：财务费用

应收账款与应付账款抵销

借：应付账款

贷：应收账款

借：坏账准备

贷：管理费用

跨年度，应收账款余额不变

借：应付账款

贷：应收账款

借：坏账准备(上年数)

贷：年初未分配利润(上年数)

跨年度，上年的坏账抵销。

借：应付账款

贷：应收账款

借：坏账准备(上年数)

贷：年初未分配利润(上年数)

借：坏账准备

贷：管理费用

跨年度，应收账款余额减少

借：应付账款

贷：应收账款

借：坏账准备(上年数)

贷：年初未分配利润(上年数)

借：管理费用

贷：坏账准备

母子公司之间内部存货交易的抵销

抵销与子公司销售价格无关

当期购进的存货，当期全部向外销售

借：主营业务收入(母公司收入)

贷：主营业务支出(子公司成本)

当期购进的存货，当期全部未对外销售

借：主营业务收入(母公司收入)

贷：主营业务支本(母公司成本)

       存货(母公司未实现的毛利)

对外销售的部分

借：主营业务收入(母公司×销售比例)

贷：主营业务成本(子公司×销售比例)

形成存货的部分

借：主营业务收入(母公司×未销售比例)

贷：主营业务成本(母公司×未销售比例)

       存货(毛利×未销售比例)

跨年度的抵销

上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。

借：年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)

贷：存货(母公司上期未实现的毛利)

上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购

借：年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)

贷：主营业务成本(子公司本期实现的毛利)

对外销售

借：年初未分配利润(未实现毛利×销售比例)

贷：主营业务成本(未实现毛利×销售比例)

形成存货

借：年初未分配利润(未实现毛利×未销售比例)

贷：存货(未实现毛利×未销售比例)

母子公司之间内部固定资产交易的抵销

不计提折旧的固定资产交易的抵销

交易当年

借：主营业务收入(母公司收入)

贷：主营业务成本(母公司成本)

       固定资产原价(母公司的毛利)

交易以后期间

借：年初未分配利润(母公司未实现的毛利)

贷：固定资产原价(母公司未实现的毛利)

退出企业(报销、售出、退出)

盈利

借：年初未分配利润(母公司已实现毛利)

贷：营业外收入

亏损

借：年初未分配利润(母公司已实现毛利)

贷：营业外支出

计提折旧固定资产

交易当年

借：主营业务收入(母公司收入)

贷：主营业务成本(母公司成本)

       固定资产原价(母公司未实现毛利)

借：累计折旧(子公司当年多计提折旧)

贷：管理费用(子公司当年多计提折旧)

以后使用期间

借：年初未分配利润(母公司未实现毛利)

贷：固定资产原价(母公司未实现毛利)

借：累计折旧(当年多计提折旧)

贷：管理费用(当年多计提折旧)

借：累计折旧(以前年度累计多提折旧额)

贷：年初未分配利润(以前年度累计多提折旧额)

退出(期满清理、提前报废、超期使用)

期满清理

借：年初未分配利润

贷：固定资产原价

借：累计折旧

贷：管理费用

借：累计折旧

贷：年初未分配利润

借：年初未分配利润

贷：管理费用

提前报废

借：年初未分配利润

贷：固定资产原价

借：累计折旧

贷：管理费用

借：累计折旧

贷：年初未分配利润

超期使用

借：年初未分配利润

贷：固定资产原价

借：累计折旧

贷：年初未分配利润

母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销

借：少数股东权益

       投资收益

       年初未分配利润

贷：提取盈余公积

       应付利润

       未分配利润

盈余公积的抵销

当年的抵销

借：提取的盈余公积

贷：盈余公积

以前年度的抵销

借：年初未分配利润(子公司资产负债表，盈余公积期初数)

贷：盈余公积(子公司资产负债表，盈余公积期初数)

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